Thuế GTGT đại lý thu đổi ngoại tệ

Trường hợp Công ty ký hợp đồng đại lý thu đổi ngoại tệ với Ngân hàng và định kỳ nhận hoa hồng từ hoạt động này, cần lưu ý các quy định về Thuế GTGT đại lý thu đổi ngoại tệ như sau

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Câu hỏi

Khách sạn có hợp đồng làm đại lý thu đổi ngoại tệ với BIDV và đã được cấp Giấy chứng nhận đại lý đổi ngoại tệ bởi Ngân hàng Nhà nước. Hoạt động đổi ngoại tệ chỉ nhằm phục vụ khách nước ngoài lưu trú, không thu thêm bất kỳ khoản phí nào từ khách hàng.

BIDV trả cho khách sạn khoản hoa hồng là +10 VND/USD, tính theo tỷ giá mua ngoại tệ tiền mặt tại ngày giao dịch. Lễ tân thu mua ngoại tệ từ khách và bán lại toàn bộ cho BIDV trong ngày (tối đa 2.000 USD/ngày, tương ứng khoản chênh lệch tối đa là 20.000 VND/ngày).

Câu hỏi đặt ra:  Khách sạn có cần xuất hóa đơn GTGT cho hoạt động này không? Nếu có thì xuất hóa đơn cho toàn bộ số ngoại tệ bán lại hay chỉ cho phần chênh lệch được BIDV trả?

Phương án

Bản chất khoản thu nhập từ BIDV

• Khoản BIDV trả là hoa hồng đại lý hoặc phí dịch vụ mà BIDV chi trả cho khách sạn khi thực hiện hoạt động thu đổi ngoại tệ thay BIDV. Đây là thu nhập phát sinh từ hoạt động đại lý, không liên quan đến chênh lệch tỷ giá từ khách hàng.

Về nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT

Theo quy định hiện hành, khoản hoa hồng đại lý thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, do đó, khách sạn có nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT cho khoản thu nhập này. Phạm vi và nội dung hóa đơn

• Chỉ cần xuất hóa đơn cho phần hoa hồng mà BIDV chi trả (tức +10 VND/USD), không phải toàn bộ giá trị ngoại tệ bán lại cho BIDV.

• Đơn vị nhận hóa đơn: BIDV

• Nội dung hóa đơn: Ghi rõ là “Hoa hồng đại lý thu đổi ngoại tệ” hoặc “Phí dịch vụ đại lý thu đổi ngoại tệ”.

• Thuế suất GTGT áp dụng: Không chịu thuế KCT

Xem công văn sau

Trường hợp Công ty ký hợp đồng đại lý thu đổi ngoại tệ với Ngân hàng và định kỳ nhận hoa hồng thu đổi ngoại thệ với Ngân hàng thì: Do hoạt động kinh doanh ngoại tệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng thuộc diện không chịu thuế GTGT. Khi nhận khoản hoa hồng từ thu đổi ngoại tệ Công ty phải xuất hóa đơn cho Ngân hàng, đồng thời ghi nhận doanh thu này để tính thu nhập chịu thuế TNDN. Khi lập hóa đơn, tại mục thuế suất không bỏ trống mà chọn giá trị: “KCT”.

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào