Thuế GTGT và Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài

Bạn hỏi: Thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài được xử lý như thế nào?

• Thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài có được khấu trừ không?
• Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài có được tính vào chi phí được trừ không?

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan

Khấu trừ thuế GTGT nộp thay nhà thầu

• Số thuế GTGT khấu trừ nộp thay nhà thầu nước ngoài được kê khai, khấu trừ toàn bộ, nếu có chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT và đáp ứng điều kiện khấu trừ

Xem công văn 1738/CT-TTHT

Thuế GTGT nộp thay nhà thầu đủ điều kiện thì được xét hoàn thuế, xem công văn 5660 dưới đây

Căn cứ pháp lý:

Điều 15 thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau: “1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Tính chi phí với phần thuế thu nhập nộp thay nhà thầu

• Trường hợp tại hợp đồng nhà thầu, Công ty thỏa thuận doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN thì số tiền thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Căn cứ pháp lý:

Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về các khoản chi phí không được trừ bao gồm:  ‘2.37… thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp…’’

Biên soạn: Hoàng Thị Lê Na – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.