Đăng ký 
Đăng nhập 
Thuế nhà thầu với tiền bồi thường được xác định như thế nào? Thuế nhà thầu thường gồm 2 phần là thuế GTGT và thuế TNDN. Tuy nhiên, thu nhập từ bồi thường vi phạm hợp đồng không phải kê khai, nộp thuế GTGT và chỉ áp dụng thuế TNDN theo Điều 13 – thông tư 103/2014/TT-BTC Theo đó, công ty được lựa chọn kê
Cách 1: Kê khai theo tỷ lệ doanh thu
Theo cách này, thuế nhà thầu = Tỷ lệ CIT tỷ lệ 2% x doanh thu bồi thường (Mục 5 khoản 2 điều 13 “hoạt động kinh doanh khác”)
Căn cứ công văn số 2158/TCT-CS ngày 04/06/2018 của Tổng cục Thuế về việc thuế nhà thầu.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty (Nhà thầu nước ngoài) của Độc giả thi công xây dựng tại Việt Nam nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp (thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) có mua bảo hiểm thi công công trình xây dựng, trong quá trình thi công xây dựng có xảy ra sự cố, được Công ty Bảo hiểm chi trả khoản bồi hoàn bảo hiểm thì khoản bồi hoàn bảo hiểm (kể cả trường hợp thấp hơn chi phí bỏ ra để khắc phục sự cố) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Cụ thể:
– Về thuế GTGT: thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
– Về thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ 2% trên số tiền bồi hoàn bảo hiểm.
Cách 2: Kê khai theo thu nhập
Theo cách này, Kê khai doanh thu, chi phí & tinh thuế theo thuế suất CIT (20%) nếu có thu nhập từ bồi thường
Để đơn giản, công ty có thể lựa chọn phương án tính 2% doanh thu.
Công văn 17152/CTHN-TTHT hướng dẫn thuế nhà thầu đối với khoản tiền bồi thường từ bên việt nam vi phạm hợp đồng:
Trường hợp Nhà thầu nước ngoài thu được khoản tiền bồi thường từ bên Việt Nam vi phạm hợp đồng thì thu nhập của nhà cung cấp nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Nhà thầu nước ngoài được lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế, tỷ lệ thuế TNDN là 2% hoặc trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí với thuế suất là thuế suất phổ thông.
English
How is contractor tax and compensation money determined? Contractor tax usually consists of two parts: VAT and CIT. However, income from contract violation compensation does not need to be declared for VAT and only CIT tax is applicable according to Article 13 of Circular 103/2014/TT-BTC. Accordingly, the company may choose to:
- Apply a 2% CIT rate on compensation revenue (Item 5, Clause 2, Article 13 “other business activities”) or
- Declare revenue, expenses, and calculate tax based on the CIT tax rate (20%) if there is income from compensation.
To simplify, the company can choose the 2% revenue calculation option.
Trích công văn 17152/CTHN-TTHT
2. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài thu được khoản tiền bồi thường từ bên Việt Nam vi phạm hợp đồng thì thu nhập của nhà cung cấp nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Nhà thầu nước ngoài được lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế, tỷ lệ thuế TNDN là 2% hoặc trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí với thuế suất là thuế suất phổ thông.
Khoản 1, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.”
Căn cứ điều 13 – Thông tư 103/2014/TT-BTC:
b) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với một số trường hợp cụ thể:
b.1) Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
…
3. Thuế TNDN đối với khoản tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng đối với trường hợp khoản thu bồi thường lớn hơn giá trị thiệt hại, có thu nhập chịu thuế:
Đối với khoản thu nhập từ tiền bồi thường thiệt hại thu được, nhà thầu nước ngoài được lựa chọn khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế hoặc trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí với thuế suất là thuế suất phổ thông.”
Biên soạn: Lê Thị Minh Ngoan – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
