Thuế TNCN với chi phí tư vấn của văn phòng đại diện

Tình huống: Đoàn kiểm tra thuế yêu cầu tính Thuế TNCN với chi phí tư vấn thuế của văn phòng đại diện do văn phòng này chỉ có 1 người lao động là Trưởng văn phòng Đại diện. Cơ quan thuế cho rằng tất cả chi phí tư vấn thuế này phục vụ cho trưởng văn phòng đại diện.

Hướng giải trình: Căn cứ theo thông tư 92/2015/TT-BTC về thu nhập chịu thuế

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng…

Như vậy, quan trọng nhất là phải xác định chi phí tư vấn này không phải chi phí khai thuế đích danh cho cá nhân theo hợp đồng. Trích dẫn công văn 2536/CT-TTHT

“1. Với khoản chi thuê tư vấn thuế, thuê khai thuế TNCN: trường hợp Công ty phát sinh khoản chi thuê tư vấn thuế, thuê khai thuế TNCN cho người nước ngoài là khoản chi vì mục đích riêng của cá nhân, không mang tính chất chi cho tập thể người lao động, không phải là khoản chi phúc lợi và không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nên ko được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty. Nếu Công ty chi trả thay cho người lao động nước ngoài tiền thuê các dịch vụ tư vấn thuế, thuê khai thuế TNCN thì khoản chi trả này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài đó…”