Thuế TNCN với người đã mất – PIT for death people

Sinh – Lão –  Bệnh – Tử là quy luật muôn đời của tạo hóa, không ai tránh khỏi. Trong tháng Thanh Minh này, chúng tôi xin gửi tới quý độc giả một số nội dung về chính sách thuế TNCN với người chết và chính sách, thủ tục thuế TNCN với người chết.

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN với người chết

Nếu ở thời điểm trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, người nộp thuế đã chết thì khoản thu nhập này không chịu thuế TNCN.

Đồng thời, nếu trong năm cá nhân chỉ có 1 nguồn thu nhập tại 1 nơi thì sau khi chết, tổ chức này được quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân.

Sau khi quyết toán thuế TNCN, nghĩa vụ thừa – thiếu với ngân sách được áp dụng theo pháp luật về thừa kế

Tham khảo trích công văn 1817/CT-TTHT

• > Trường hợp Công ty chi trả thu nhập cho người lao động đã chết, tại thời điểm trả thu nhập, người lao động đó đã ký ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho Công ty thì Công ty thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động theo đúng quy định (Công ty không phải cấp chứng từ thuế TNCN cho người lao động).
  • >> Người hưởng thừa kế theo quy định của pháp luật có trách nhiệm nộp số thuế TNCN còn phải nộp hoặc được hoàn số thuế TNCN nộp thừa cho người nộp thuế là người được pháp luật coi là đã chết sau khi được tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế TNCN theo quy định hiện hành.
• > Trường hợp Công ty chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy chế của Công ty cho người lao động nhưng tại thời điểm chi trả người lao động đã chết, không kịp ký ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho Công ty, nếu Công ty chi trả cho người thừa kế hợp pháp của người lao động thì khoản thu nhập này không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Công ty không phải khấu trừ thuế TNCN khi chi trả cho người thừa kế.

Trích công văn 681/TCT-TNCN

• > Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp sau khi quyết toán thuế, cơ quan thuế phát hiện cá nhân có số thuế phải nộp cao hơn số thuế đã quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa, nhưng cá nhân này đã chết, nếu cá nhân có số thuế còn phải nộp thêm thì việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người được pháp luật coi là đã chết do những người hưởng thừa kế thực hiện trong phạm vi di sản do người chết để lại; nếu cá nhân có số thuế nộp thừa và được hoàn thì việc hoàn thuế cũng được thực hiện thông qua những người hưởng thừa kế như đối với trường hợp cá nhân đã chết có số thuế còn phải nộp thêm.
• > Trường hợp sau khi quyết toán thuế, cá nhân được pháp luật coi là đã chết mà không có tài sản để nộp tiền thuế thì cơ quan thuế thực hiện xóa nợ tiền thuế.

Tiền lương, tiền công sau khi người lao động đã chết

Trích công văn 3511/CT-TTHT 

Trường hợp hợp đồng lao động không xác định thời hạn giữa công ty và người lao động đã hết hiệu lực do người lao động qua đời thì việc quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công của NLĐ này trong năm 2020 được xác định như sau:

• Đối với khoản trợ cấp thôi việc, khoản chi hỗ trợ đặc biệt… do Công ty chi trả sau khi người lao động đã chết thì đây không phải là thu nhập từ tiền lương tiền công của người lao động nhận được mà là phần di sản được nhận của người được hưởng thừa kế theo quy định pháp luật, do đó người được hưởng không có nghĩa vụ khai thuế TNCN về khoản thu nhập từ thừa kế do không thuộc diện phải nộp thuế TNCN theo quy định Khoản 9, Điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC
• …Người được hưởng phần di sản thừa kế của người lao động đã chết có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2020, nộp số thuế TNCN còn phải nộp (nếu có) hoặc được hoàn số thuế TNCN nộp thừa của người đã chết trong phạm vi di sản do người chết để lại và tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ tiền lương tiền công mà cá nhân đó thực nhận khi còn sống.
• Trường hợp khi còn sống, người lao động chỉ có duy nhất thu nhập tại công ty và nếu có sự ủy quyền về việc quyết toán thuế TNCN của người được hưởng di sản thừa kế thì công ty quyết toán thay thuế TNCN năm 2020 cho người đã chết theo quy định.

Thuế TNCN đối với tài sản thừa kế

Trích công văn 26247/CTHN-TTHT – Cục thuế TP Hà Nội

• Năm 2021, Công ty chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2020 theo quy chế của Công ty cho người lao động nhưng tại thời điểm chi trả người lao động đã chết nên Công ty chi trả cho người thừa kế hợp pháp của người lao động thì khoản thu nhập này không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Công ty không phải khấu trừ thuế TNCN khi chi trả cho người thừa kế…

Trích công văn 1000/CT-TTHT ngày 09/01/2020 – Cục thuế TP Hà Nội

Căn cứ quy định trên, trường hợp người lao động làm việc theo hợp đồng lao động dài hạn tại công ty nhưng bị chết vào năm 2018 thì:

• > Nếu trong năm 2018, người lao động có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công duy nhất tại Công ty thì Công ty thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động theo đúng quy định của Luật thuế TNCN (Công ty không phải cấp chứng từ thuế TNCN cho người lao động).
  • >> Người hưởng thừa kế theo quy định của pháp luật có trách nhiệm nộp số thuế TNCN còn phải nộp hoặc được hoàn số thuế TNCN nộp thừa cho người nộp thuế là người được pháp luật coi là đã chết sau khi được tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế TNCN theo quy định hiện hành.
• Năm 2019, Công ty chi trả phần thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2018 theo quy chế của Công ty cho người lao động nhưng tại thời điểm chi trả người lao động đã chết nên công ty chi trả cho người thừa kế hợp pháp của người lao động thì khoản thu nhập này không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Công ty không phải khấu trừ thuế TNCN khi chi trả cho người thừa kế.

Trích công văn Công văn 35108/CT-TTHT – Cục thuế TP Hà Nội, công văn 2087/TCT-TNCN

“Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, trường hợp năm 2016, Trung tâm chi trả khoản thu nhập từ tiền lương tiền công từ quỹ thưởng năm 2015 cho ông Trang Xuân Tiến nhưng tại thời điểm chi trả ông Trang Xuân Tiến đã chết nên Trung tâm trả cho người thừa kế hợp pháp của ông Trang Xuân Tiến thì khoản thu nhập này không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Trung tâm không phải khấu trừ thuế TNCN khi chi trả cho người thừa kế”

Chính sách thuế đất nghĩa trang xây dựng huyệt mộ – Cemetery Tax

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address