Trả lời giải đáp vướng mắc thuế – Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi 08/03/2018

Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi đã hỗ trợ giải đáp vướng mắc thuế ngày 08/03/2018 về rất nhiều điểm mới cần quan tâm của chính sách thuế. Tham khảo bản tin dưới đây

 Câu 1: Công ty CP Vinaconex Dung Quất.

       Công ty thực hiện ký hợp đồng giao khoán phần nhân công có gía trị trên 100 triệu đồng cho một cá nhân không kinh doanh (người này có trách nhiệm tìm kiếm lao động để thực hiện công việc theo hợp đồng giao khoán). Bên  nhận giao khoán cần có hóa đơn để giao cho Công ty , thì cá nhân nầy có được Cơ quan thuế  cấp hóa đơn lẻ không ?

     Trường hợp Công ty thực hiện ký hợp đồng giao khoán phần nhân công có gía trị dưới 100 triệu đồng thì Công ty cần có những thủ tuc hồ sơ như thế nào để được hạch toán vào chi phí  khi xác định thuế TNDN và Công ty có khấu trừ lại tiền thuế GTGT, TNCN không .

              Trả lời : Theo qui định tại điểm b khoản 1 điều2 Thông tư  92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 , điểm b khoản2 điều 12 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 , điểm 2.4 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)

         Công ty ký hợp đồng giao khoán phần nhân công cho một cá nhân  (người này có trách nhiệm tìm kiếm lao động để thực hiện công việc theo hợp đồng giao khoán), đây là hình thức kinh doanh dưới dạng  nhận thầu nhân công :

                   – Trường hợp, hợp đồng có doanh thu 100 triệu đồng trở lên hoặc hợp đồng có doanh thu dưới 100 triệu đồng, nhưng tổng hợp các hoạt động khác trong năm  của cá nhân có mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên, thì cá nhân nhận khoán phải đăng ký kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN với cơ quan Thuế theo phương pháp khoán hoặc theo từng lần phát sinh. Nếu cá nhân nhận khoán cần sử dụng hóa đơn để giao cho khách hàng thì được cơ quan Thuế bán hoá đơn lẻ.

                           – Trường hợp, hợp đồng có doanh thu dưới 100 triệu đồng và  không có doanh thu từ  hoạt động nào khác thì cá nhân nhận khoán không phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN, cơ quan Thuế không bán hóa đơn, doanh nghiệp được lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

      Câu2: Công ty Giày Ricker:

 Người lao động đã đăng ký giảm trừ gia cảnh  ở Công ty mẹ tại Quảng Nam; khi chuyển vào Công ty con ở Quảng Ngãi,ký hợp đồng lao động với Công ty ở Quảng  Ngãi thì có phải đăng ký lại thủ tục giảm trừ gia cảnh  hay không ?

          Trả lời : Theo qui định tại khoản 1 điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính  thì  Người lao động đã đăng ký giảm trừ gia cảnh  ở Công ty mẹ tại Quảng Nam, khi chuyển vào công ty con ở Quảng Ngãi,ký hợp đồng lao động với công ty ở Quảng Ngãi thì phải đăng ký lại thủ tục giảm trừ gia cảnh như trường hợp đăng ký người phụ thuộc  lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, điều 9 thông tư 111 của BTC .

Câu 3:  Công ty CP Thép Hòa Phát  Dung Quất.

1- Công ty có một số người lao động đã xin xác nhận của chính quyền địa phương, nhưng không theo mẫu 09/XN . Vậy khi quyết toán thuế TNCN thì những người này có được tính là người phụ thuộc không ? hay buộc phải có xác nhận theo mẫu 09/XN.

Trả lời : Theo qui định tại khoản 5 điều 24 Thông tư  92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính .

Trường hợp  Công ty mới thành lập,  áp dụng cho kỳ quyết toán thuế năm 2017,  đối với người phụ thuộc mà hồ sơ phải có xác nhận của chính quyền địa phương theo mẫu 09/XN- NPT- TNCN thì người nộp thuế phải thực hiện theo đúng mẫu qui định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.

         2- Đối tượng ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, có thu nhập ở nhiều nơi (không có cam kết về thu nhập dưới 2triệu đồng/tháng), thu nhập trên 2triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%. Qua tháng thứ 4 đối tượng này được ký hợp đồng lao động trên 3 tháng, thì quyết toán thuế TNCN như thế nào?

         Trả lời : Căn cứ quy định tại  điểm i khoản1 điều 25, điểm c4,d2 khoản 2 điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 .

Cá nhân Uỷ quyền quyết toán thuế  TNCN với điều kiện:

Có thu nhập ở nhiều nơi, cộng các thu nhập ở các nơi đó chia cho 12 tháng, nếu thu nhập  dưới 10 triệu đồng/tháng, đã khấu trừ thuế đủ ở các nơi đó, thì cá nhân được Uỷ quyền quyết toán cho đơn vị ký Hợp đồng lao động trên 3 tháng.

            Trường hợp cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, cộng các thu nhập ở các nơi đó chia cho 12 tháng, nếu thu nhập  trên  10triệu đồng/tháng, đã khấu trừ thuế đủ ở các nơi đó, thì Công ty ký Hợp đồng lao động trên 3 tháng cấp chứng từ khấu trừ thuế theo lũy tiến từng phần để cá nhân NLĐ tự quyết toán thuế với Cơ quan thuế nơi cư trú.

Câu 4: Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Bình Sơn

1. Định mức nguyên vật liệu cấu thành món ăn ở nhà hàng có phải lập bản định mức không ?

            Trả lời : Tại điểm 2.3 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

       Không được tính vào chi phí được trừ phần vượt định mức đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng hàng hóa đã được nhà nước ban hành định mức.

         Nhà nước chưa qui định định mức nguyên vật liệu đối với món ăn ở nhà hàng . Tuy nhiên , tùy theo yêu cầu quản lý Doanh nghiệp có thể lập bảng định mức , nhưng khi  hạch toán  chi phí phải theo chứng từ qui định của luật thuế TNDN.

            2. Chi phí lãi vay ngân hàng trong trường hợp nào không được tính vào chi phí ?

 Trả lời :  Theo qui định tại Điểm 2.17, 2.18 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính  thì lãi vay NH trong các trường hợp sau không được tính trừ vào chi phí hợp lý:

+Vay nhưng không phục vụ SXKD, trả lãi vay không có chứng từ theo qui định .

+ Chi phí lãi vay tương ứng số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn .

+ Chi phí lãi vay trong giai đoạn đầu tư đã tính vào giá trị công trình

+ Vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng mà vượt quá 150% mức lãi suất ngân hàng tại thời điểm vay.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Câu 5: Công ty CP  Đầu tư & Xây dựng MT

       Công ty khai thác được số lượng tài nguyên là đá nguyên liệu (loka), nguyên liệu đá này chưa bán ra mà đưa vào chế biến thụ được sản phẩm đá các loại. Hỏi                                                                                                                                  sản lượng tài nguyên tính thuế tài nguyên? Phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản tính theo đá nguyên liệu (loka) hay là sản phẩm đá các loại.

        Trả lời :

       1-Về thuế tài nguyên:

Tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 2/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên:

            Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng tài nguyên khai thác được xác định bằng cách quy đổi từ sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ để bán ra theo định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị sản phẩm. Định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị sản phẩm do NNT kê khai căn cứ dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tiêu chuẩn công nghệ thiết kế để sản xuất sản phẩm đang ứng dụng.

2-Về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản:

 Theo qui định tại điều 2, khoản 4 điều 5 NĐ 164/2016/NĐ- CP ngày 24/12/2016 của Chính phủ  :

Phí Bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản tính theo đá nguyên liệu khai thác thực tế trong kỳ nộp phí.

Câu 6:  Công ty CP Cát phú Quảng Ngãi :

 Người lao động trong Công ty đi công tác có đầy đủ hóa đơn,Quyết định cử đi công tác …  nhưng không đóng dấu xác nhận nơi đến  công tác, thì các khoản chi phí có được tính vào chi phí được trừ không? .

 Trả lời :Tại khoản 2.9 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)

Trường hợp doanh nghiệp cử nhân viên đi công tác thì chi phí đi lại được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ  hợp lệ , có quyết định hoặc văn bản cử người đi công tác, thực hiện đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp .Việc người đi công tác không đóng dấu xác nhận nơi đến  công tác , thì chưa đủ cơ sở  chứng minh người đi công tác có đi thực tế hay không, để các khoản chi phí  phát sinh nêu trên được  tính vào chi phí được trừ.

          Câu 7 : Công ty CP Đầu tư Thương mại Châu Ổ.

         1/  Công ty nhận chuyển nhượng Tài sản từ Công ty CPĐTHT Tân Ốc Đảo. Công ty có được khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo phương pháp của Công ty CPĐTHT Tân Ốc Đảo hay không?

 Trả lời : Theo quy định tại khoản 2, điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính:

 Đối với TSCĐ nhận chuyển nhượng đã qua sử dụng, đơn vị phải xác định lại Nguyên giá, Giá trị còn lại của TSCĐ  .

Đơn vị tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.

    2/ Công ty CPĐTHT Tân Ốc Đảo được hưởng ưu đãi thuế TNDN: miễn 4 năm, giảm 9 năm. Từ năm 2012 đến 2016 Công ty CPĐTHT Tân Ốc Đảo vẫn phát sinh lỗ. Vậy đến năm 2016 Công ty CP ĐT TM Châu ổ tiếp nhận Công ty Tân Ốc Đảo thì có được hưởng chế độ ưu đãi thuế TNDN không?

     Trả lời :

             – Tại khoản 3, điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định:

“ Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp”.

             – Tại khoản 2, điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời  gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu”.

           Theo nội dung đơn vị hỏi chưa rõ :Trường hợp Công ty CP ĐT TM Châu Ổ  nhận chuyển nhượng dự án của Công ty Tân Ốc Đảo, mà dự án của Công ty Tân Ốc Đảo đang được hưởng ưu đãi đầu tư thì được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty Tân Ốc Đảo trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp”.

 Công ty Tân ốc đảo bị lỗ liên tục từ năm 2012 đến 2016, thì thời  gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới của Công ty Tân Ốc Đảo phát sinh doanh thu.

Trường hợp Công ty CP ĐT TM Châu Ổ  nhận chuyển nhượng Tài sản của Công ty Tân Ốc Đảo thì không được hưởng ưu đãi .

             3/ Công ty chúng tôi có nhập một lô hàng , khách hàng đã xuất hóa đơn, khi nhận hàng chúng tôi phát hiện 50% hàng bị hỏng và chúng tôi trả lại hàng cho bên bán. Vậy chúng tôi có phải xuất hóa đơn trả lại hàng cho bên bán không hay là  chúng tôi hủy hóa đơn này rồi yêu cầu xuất lại hóa đơn mới với số hàng thực mua.

 Trả lời : Tại điểm 2.8, phụ lục 04 Thông tư số  39/2014/TT-BTC 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa như sau:

“ 2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

            Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập”.

Căn cứ quy định nêu trên, khi Công ty CP ĐT TM Châu ổ xuất hàng trả lại cho người bán, đơn vị phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT của số hàng bị trả lại.

 Câu 8 : Báo Quảng ngãi .

Đơn vị sử dụng lao động từ tháng 1/2017 đến tháng 6/2017, đơn vị đã trả thu nhập và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN. Sau đó cá nhân A tiếp tục ký hợp đồng lao động và tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần. Vậy đến cuối năm đơn vị chúng tôi và người lao động A phải quyết toán thuế TNCN như thế nào.

Trả lời:

 – Tại khoản 2 điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“ Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.”  

– Theo quy định tại điểm c 4, d, khoản 2 điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC qui định:

“ c4)Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

….

 d) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:

    Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm”.

     Căn cứ các quy định trên, trường hợp người lao động của Báo Quảng Ngãi trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại đơn vị mình, hoặc có thêm thu nhập vãng lai nơi khác dưới 10 triệu đồng  đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10%  thì được ủy quyền cho Báo Quảng Ngãi quyết toán thay đối với phần thu nhập do Báo Quảng Ngãi chi trả trong năm, do đó Báo Quảng Ngãi thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ đã cấp cho các tháng đầu năm và tổng hợp thu nhập trong năm để quyết toán thay cho người lao động.

    Nếu người lao động không ủy quyền cho Báo quảng Ngãi quyết toán thay thì Báo Quảng Ngãi vẫn kê khai quyết toán tổng thu nhập trong năm đã trả cho các nhân A vào bảng kê 05-1. Kê khai số thuế đã khấu trừ trong năm và không đánh dấu vào ô ủy quyền quyết toán thay. Đối với người lao động không ủy quyền thì có trách nhiệm trực tiếp khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo .

 Câu 9 : Công ty TNHH MTV  Mai Linh Quảng ngãi :                                                                                                                    

      1-Công ty có thuê một ngôi nhà để làm văn phòng. Theo qui định hóa đơn điện, nước được đưa vào chi phí hợp lý. Vậy phần thuế GTGT của loại hóa đơn trên có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không ?

            Trả lời:   Theo qui định tại điểm 1,2,3 điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, điểm 2.15 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015  của Bộ Tài chính :

        Công ty  thuê nhà để làm văn phòng , mà người cho thuê nhà là hộ gia đình có sử dụng điện,nước ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước  thì:

       –  Trường hợp Công ty thuê nhà để làm văn phòng  trực tiếp thanh toán tiền điện nước  cho nhà cung cấp điện,nước  theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê nhà, có hóa đơn chứng từ hợp pháp ghi đúng tên, MST của  Công ty và thanh toán theo qui định thì Công ty được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào, được hạch toán vào chi phí hợp lý.

       – Trường hợp Công ty thuê nhà để làm văn phòng  trực tiếp thanh toán tiền điện nước  cho Chủ hộ cho thuê  theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê nhà, có chứng từ thanh toán tiền điện ,nước với người cho thuê, phù hợp với số điện ,nước thực tế tiêu thụ thì Công ty được hạch toán vào chi phí hợp lý.

        2. Đơn vị tôi có Quyết định thuê đất 49 năm và được miễn giảm tiền thuê đất. Vậy tiền thuê đất này có được hạch toán vào chi phí hợp lý không ?

 Trả lời :    Theo qui định tại điểm đ khoản 2 điều 4 Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 24/3/2013  của Bộ Tài chính :

+ Thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê (thời gian thuê đất sau ngày có hiệu lực thi hành của Luật đất đai năm 2003, không được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) thì tiền thuê đất được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất.

+ Thuê đất trả tiền thuê hàng năm thì tiền thuê đất được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ( năm ) tương ứng số tiền thuê đất trả hàng năm.

 Đối với tiền thuê đất được miễn, giảm  thì không được hạch toán vào chi phí hợp lý.

         3. Theo qui định chi trang phục cho CBCNV không quá 5 triệu/người /năm( bằng tiền mặt ), còn hiện vật có chứng từ hóa đơn hợp lệ. Vậy đơn vị vừa chi bằng tiền mặt và cả hiện vật thì chi phí hợp lý theo qui định là như thế nào ?

        Trả lời :    Theo qui định tại điểm 2.7  khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015  của Bộ Tài chính thì:

       Phần chi trang phục  bằng hiện vật cho người lao động phải có hóa đơn chứng từ hợp lệ.Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động  không quá 5 triệu đồng/người /năm .

       Trường hợp Công ty có chi trang phục cả bằng tiền  và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền  không quá 5 triệu đồng/người /năm ,bằng hiện vật phải có chứng từ hóa đơn hợp lệ.

        4. Đơn vị không trích  quỷ phúc lợi, nhưng có phát sinh khoản trợ cấp thôi việc . Vậy khoản naỳ có được đưa vào chi phí hợp lý  không ?

     Trả lời : Theo qui định tại điểm 2.12  khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015  của Bộ Tài chính thì :

          DN chi khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động nếu làm đúng theo qui định hiện hành thì được hạch toán vào chi phí được trừ .

       5.Đơn vị có điều chỉnh thời gian khấu hao của TSCĐ . Vậy việc điều chỉnh này  có phải gởi thông báo cho CQ thuế không ?Qui định ở Thông tư nào ?

      Trả lời  :   Theo quy định tại khoản 3, điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính  về thay đổi thời gian trích khấu hao của Tài sản cố định :

       Trường hợp Công ty muốn xác định thời gian trích khấu hao của TSCĐ mới và đã qua sử dụng  khác với khung  thời gian trích khấu hao theo qui định ,thì Công ty phải lập Phương án thay đổi và được Cơ quan có thẩm quyền cho phép .Khi được phê duyệt  Công ty phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý  để theo dỏi. Công ty chỉ được thay đổi thời gian trích khấu hao của TSCĐ 1 lần đối với 1 Tài sản .

     Câu 10 :Công ty TNHH T-T-T :

      Về xử lý chênh lệch tỷ giá :

         Năm 2017 ứng trả trước tiền hàng cho Nhà cung cấp (100% giá trị hợp đồng ), lúc nầy ghi nhận  theo tỉ giá NH giao dịch (Do mua ngoại tệ chuyển cho nhà cung cấp). Cuối năm 2017 đánh giá lại theo tỷ giá mua vào của NH Thương mại.

         Năm 2018 hàng về . Trong trường hợp nầy ghi nhận giá trị hàng hóa theo tỷ giá nào? Tỷ giá lúc thanh toán trước hay tỷ giá cuối năm 2017 .

             Trả lời : Theo qui định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014  của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ kế toán DN như sau :

      -Tỷ giá giao dich thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại , nơi người nộp thuế mở tài khoản .

      -Tỷ giá giao dich thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại , nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ .

           Theo qui định trên, năm 2017 Công ty mua  hàng  thanh toán cho Nhà cung cấp100% giá trị hợp đồng  bằng ngoại tệ . Năm 2018 hàng về  thì  ghi nhận giá trị hàng hóa mua  theo tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ .

         Câu11: Công ty CP Vật tư- Kỹ thuật Nông Lâm nghiệp Quảng ngãi :

       Đối với khoản nhận được về “ Chiết khấu thanh toán ” “  Hỗ trợ bán hàng đạt doanh số” , “ khuyến mãi bằng tiền “  của đại lý, hộ kinh doanh thì DN phải kê khai và nộp thuế như thế nào ? Số thuế khấu trừ là bao nhiêu % .  Văn bản nào qui định về vấn đề  trên của DN .

     Trả lời :

       -Đối với  chi “chiết khấu thanh toán” , chi “hỗ trợ  khách hàng đạt doanh số” mà Công ty trả cho cá nhân là đại lý bán hàng hóa , hộ kinh doanh, thì các khoản chi này thuộc diện chịu thuế TNCN :1%. Khi  chi trả khoản “ chiết khấu thanh toán” , chi “hỗ trợ cho khách hàng đạt doanh số” Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân theo mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài Chính . Công ty nộp hồ sơ khai thuế  thay cho cá nhân tại CQ thuế nơi Công ty đặt trụ sở .

 ( Công văn  số 1163/TCT-TNCN  ngày 21/3/2016 của Tổng cục Thuế )

      – Đối với  chi “chiết khấu thương mại” không thuộc diện chịu thuế TNCN.   Công ty khi chi trả cho cá nhân kinh doanh không phải khấu trừ thuế TNCN.       (Công văn  số 4447/TCT-TNCN  ngày 27/10/2015 của Tổng cục Thuế  )

       – Đối với “trúng thưởng khuyến mại”, Công ty thực hiện khấu trừ với Khoản trúng thưởng theo qui định ( phần vượt trên 10triệu đồng ).

    ( Công văn  số 4447/TCT-TNCN  ngày 27/10/2015 của Tổng cục Thuế  )

 Câu 12 : Công ty CP Đàu tư  Hà –Mỹ Á

          Doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa (Trường mầm non trên địa bàn Huyện Đức Phổ. Trường hợp nầy có được  ưu đãi thuế theo điều 20 Thông tư 78 tại khoản 2 :Miễn 4 năm  và giãm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo  không ?.

    Trả lời  : Theo qui định tại  khoản 2 điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 ,Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015  của Bộ Tài chính:

 “ 2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.”

          Trường hợp DN  hoạt động Xã hội hóa ,được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép và đáp ứng điều kiện, lĩnh vực ưu đãi thuế thì  DN được hưởng ưu đãi thuế  TNDN :Miễn 4 năm  và giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo .

       Câu13 :  DNTN Xây dựng & Thi công cơ giới  Việt Linh:

    1– Chủ  DNTN  vay vốn cho DN hoạt động , chi phí lãi vay phát sinh có phải là chi phí và có được hạch toán vào chi phí hợp lý của DN ?

       Trả lời : Theo qui định tại điểm 2.18  khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính :

 “ 2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

            Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:…”

        Chủ  DNTN  khi đã góp đủ vốn đầu tư  đi vay vốn cho DN hoạt động SXKD  ( Hồ sơ vay đứng tên DN ) , chi phí lãi vay phát sinh  được hạch toán vào chi phí hợp lý của DN

          2- Chủ DNTN vay tiền thanh toán tiền mua  vật liệu của DN  chuyển từ TK tiền vay của chủ DN cho đối tác  thì có được khấu trừ  thuế đầu vào hay không ?

        Trả lời : Theo qui định tại  điều 1 Thông tư 173/2016/TT- BTC  có hiệu lực thi hành ngày 15/12/2016 của Bộ Tài chính:

          Chủ DNTN vay tiền thanh toán tiền mua  vật liệu của DN   dùng cho hoạt động SXKD  của DN  chuyển từ TK tiền vay của chủ DN cho đối tác  có hóa đơn ,chứng từ hợp lệ thì DN  được khấu trừ  thuế đầu vào .

         Câu 14 : Công ty CP Gạch Phổ Hòa:

     1– DN khoán tiền công tác phí cho nhân viên trong tháng thì mức tiền khoán này có bị khống chế không? Nếu có thì mức qui định này là bao nhiêu?

        Trả lời:  Theo qui định tại khoản 2.9 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp qui định:

“2.9. Chi  phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.”

            Theo qui định trên thì DN khoán tiền công tác phí cho nhân viên đi công tác trong tháng không bị khống chế mức chi nhưng đơn vị phải có qui định trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ .

        2-DN chi tiền ăn ca, giữa trưa cho người lao động theo qui định không quá 730.000đ/người/tháng. Nhưng nếu tổng chi tiền ăn ca, giữa trưa cho người lao động trong năm mà hơn 1 tháng lương bình quân thực tế thì có được tính vào chi phí hợp lý không?

         Trả lời: Theo qui định tại khoản 2.6, khoản 2.30 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp qui định:

“2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.”

“2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con  của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”

Theo qui định trên thì DN thực tế chi tiền ăn ca, giữa trưa cho người lao động , có tính chất tiền lương , có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN mà không bị khống chế 01 tháng lương bình quân thực tế.

            3– Giá tính thuế tài nguyên qui định tại khoản 3 Điều 6 Thông tư 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất chế biến mới bán ra thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm công nghiệp có được trừ chi phí vận chuyển, chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp không?

 Trả lời :Tại điểm b khoản 3 Điều 6 Thông tư 152/2015/TT-BTC ngày 20/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên, quy định:

                                            “Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên

                                                                                                                               Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.

                      Trường hợp sản phẩm tài nguyên được vận chuyển đi tiêu thụ, trong đó chi phí vận chuyển, giá bán sản phẩm tài nguyên được ghi nhận riêng trên hóa đơn thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm tài nguyên không bao gồm chi phí vận chuyển….

         b) Trường hợp bán ra sản phẩm công nghiệp thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm công nghiệp trừ đi chi phí chế biến phát sinh của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp nhưng không thấp hơn giá tính thuế do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

               Chi phí chế biến phát sinh của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp được trừ khi xác định giá tính thuế căn cứ công nghệ chế biến của doanh nghiệp theo Dự án đã được phê duyệt nhưng không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng.”

                                Căn cứ quy định nêu trên  thì giá tính thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất chế biến mới bán ra thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm công nghiệp  chưa bao gồm thuế GTGT trừ đi chi phí chế biến của công đoạn sản xuất từ sản phẩm tài nguyên ra sản phẩm công nghiệp, nhưng không được thấp hơn giá tính thuế do UBND tỉnh quy định.

                                               Trường hợp đơn vị vận chuyển sản phẩm công nghiệp đi tiêu thụ, chi phí vận chuyển ghi nhận riêng trên hóa đơn thì giá tính thuế tài nguyên không bao gồm chi phí vận chuyển.

        Câu 15 : Trung tâm Kỹ thuật Nông Lâm nghiệp Dung Quất:

         Năm 2018, DN có ký hợp đồng về việc quét dọn vệ sinh mặt đường, lòng đường tại các tuyến đường trong khu kinh tế Dung Quất. Hoạt động này của DN thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hay không? Nếu phải nộp thuế GTGT thì thuế suất bao nhiêu?

         Trả lời:   Tại khoản 11 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế GTGT qui định:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

11. Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. Các dịch vụ nêu tại khoản này không phân biệt nguồn kinh phí chi trả. Cụ thể:

a) Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, bảo vệ rừng do Nhà nước làm chủ rừng, bao gồm hoạt động quản lý, trồng cây, chăm sóc cây, bảo vệ chim, thú ở các công viên, vườn thú, khu vực công cộng, rừng quốc gia, vườn quốc gia;”

              Theo qui định trên thì hoạt động dịch vụ quét dọn vệ sinh mặt đường, lòng đường khu vực công cộng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, mức thuế suất thuế GTGT của hoạt động này là 10%.

     Câu 16:  Công ty Cổ phần Bến Xe :

     TSCĐ hoàn thành từ xây lắp  chìa khóa trao tay . Nhà đầu tư hoàn công ,thì Tài sản đó có trích khấu hao được không ?

       Trả lời : Theo quy định tại khoản 1, 10 điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính  về  trích khấu hao của Tài sản cố định :

     Đối với TSCĐ hoàn thành từ xây lắp  chìa khóa trao tay . Nhà đầu tư hoàn công , Công ty đưa vào sử dụng  thì Tài sản  đó  được trích khấu hao theo qui định  .

        Câu17 : Công ty QISC:

       Dự án Bất động sản Dân đặt cọc xử lý liên quan đến thuế: Chưa có hợp đồng thì chưa xác định Doanh thu, nếu ứng trước theo hợp đồng  thì xác định Doanh thu có đúng không ?

 Trả lời : Theo qui định tại  điểm a1 khoản 1Điều 17 Thông tư 78/2014//TT-BTC ngày 18/6/2014  của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp qui định:

“ a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có)….

– Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

– Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng .”

          Theo qui định trên : Người mua ứng trước tiền theo hợp đồng  mua đất của dự án Bất động sản thì số tiền ứng trước  theo hợp đồng  xác định là Doanh thu chuyển nhượng bất động sản

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address