Thuế GTGT được khấu trừ không được tính vào chi phí

Doanh nghiệp cần lưu ý về việc thuế GTGT được khấu trừ tính vào chi phí hay không tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

1/ Thuế GTGT được khấu trừ không được tính vào chi phí

Theo công văn 5475/TCT-CS hướng dẫn:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp người nộp thuế có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ đủ điêu kiện khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Không có quy định doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ nhưng không kê khai khấu trừ.

Khoản thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có rủi ro là chi phí không được trừ theo quy định tại khoản 1, điều 5 Luật số 32/2013/QH13

“Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
l) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;

Tuy nhiên, trước đó, tại công văn 2039, có quan điểm cho rằng nếu doanh nghiệp tự chủ động không khấu trừ phần thuế này thì sẽ được tính chi phí, cụ thể

2/ Nếu đoàn kiểm tra đã loại thuế GTGT ghi nhận vào chi phí, công ty có được khai bổ sung khấu trừ thuế này không

Tham khảo công văn 1764/TCT-CS

Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo trình bày của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, năm 2017 Công ty TNHH MTV Burim Vina có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu đủ điều kiện khấu trừ nhưng Công ty không kê khai khấu trừ mà hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2017. Cục Thuế tỉnh Hưng Yên thực hiện kiểm tra chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở Công ty đã phát hiện và loại khỏi chi phí được trừ đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu nêu trên đồng thời ban hành quyết định truy thu, xử phạt đối với hành vi khai sai thuế TNDN. Công ty đã nộp đầy đủ số thuế TNDN truy thu và tiền xử phạt theo quyết định thì việc khai bổ sung thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ và khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

3/ Thuế GTGT trả thay người mua cũng không được tính vào chi phí được trừ

Tình huống: Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho đối tác nước ngoài nhưng cung cấp tại Việt Nam, xuất hóa đơn thuế suất 10% nhưng thỏa thuận tiền thuế phát sinh tại Việt Nam do bên cung cấp dịch vụ chi trả thì tiền thuế GTGT bên Việt Nam chịu có được tính vào chi phí được trừ không?

Thuế trả thay hộ kinh doanh không được trừ

Tham khảo công văn 3914/CT-TTHT:

Việc Công ty đề nghị hạch toán thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là không phù hợp với quy định.

Thuế GTGT của hoá đơn quà tặng không được trừ – VAT of gift invoices

Cơ sở pháp lý

Tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, tính doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất”

Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế, thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là Ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trương hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.”

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.