Tài nguyên xuất khẩu có thể không được áp dụng thuế suất 0%

Trong quá trình hỗ trợ hoàn thuế GTGT, chúng tôi gặp nhiều trường hợp doanh nghiệp phát sinh giao dịch bán sản phẩm là tài nguyên và không lường trước các rủi ro về tài nguyên xuất khẩu. Cụ thể

Theo công văn 1182/TCT-CS

• > Từ ngày 01/07/2016 đến trước ngày 01/02/2018:
  • >> Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng
  • >> Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng phải xác định tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm để áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng phù hợp
• > Từ ngày 01/02/2018 đến nay:
  • >> Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng
  • >> Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là tài nguyên, khoáng sản thuộc đối tượng phải xác định tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm để áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng phù hợp, trừ một số trường hợp theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng.

Theo công văn 748/TCT-CS – Tài nguyên nguyên liệu nhập khẩu và nội địa

Căn cứ quy định trên, theo nội dung trình bây của Cục Thuế tỉnh Hà Nam tại công văn số 3804/CT-KKKTT, Trường hợp dự án nhà máy sản xuất đá ốp lát thạch anh nhân tạo cao cấp của Công ty Cổ phần Casablanca Việt Nam có sử dụng một phần nguyên liệu để sản xuất là tài nguyên khoáng sản có nguồn gốc trong nước, còn lại sử dụng nguyên liệu tài nguyên khoáng sản có nguồn gốc nhập khẩu thì việc xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 của Bộ Tài chính nêu trên. Trong đó, trị giá tài nguyên, khoáng sản để xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc trong nước (không bao gồm tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc nhập khẩu).

Theo công văn 19711/CT-TT&HT – Tài nguyên nguyên liệu nhập khẩu và nội địa

Trường hợp Công ty sử dụng nguyên liệu sản xuất chính là sắt thép mua trong nước và nhập khẩu từ nước ngoài về để sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu thì sắt thép nhập khẩu không thuộc đối tượng phải tính trị giá tài nguyên, khoáng sản. Việc xác định tỷ trọng tài nguyên khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành do Công ty tự xác định và tự chịu trách nhiệm. Công ty xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc trong nước để áp dụng thuế suất thuế GTGT cho phù hợp:

• > Nếu sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên khoáng sản có nguồn gốc trong nước cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, Công ty không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nêu trên.
• > Nếu sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên khoáng sản có nguồn gốc trong nước cộng với chi phí năng lượng chiếm dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì được áp dụng thuế suất 0%, Công ty được khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo quy định.

Theo công văn 2791/TCT-CS

…Công ty xuất khẩu sản phẩm đá… sản phẩm xuất khẩu nêu trên của Công ty là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác nên thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

• > Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
• > Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là tài nguyên, khoáng sản thuộc đối tượng xác định tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành để áp dụng chính sách thuế GTGT phù hợp. Nếu sản phẩm xuất khẩu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Nếu sản phẩm xuất khẩu có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định.
• > Việc xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm xác định theo từng loại sản phẩm xuất khẩu.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address