Hàng bảo hành có phải lập hóa đơn – Invoice for warranty

Xuất sản phẩm hàng bảo hành có phải lập hóa đơn không? Tham khảo bài viết dưới đây kèm công văn hướng dẫn của Tổng Cục thuế nhé!

Hồ sơ chi phí bảo hành: Công văn 4738/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN

Giao Cục thuế Hà Nội căn cứ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật và tình hình thực tế của doanh nghiệp để rà soát: cần xem xét việc Công ty TNHH Panasonic Appliances Việt Nam có thực hiện bảo hành sản phẩm miễn phí cho khách hàng:

• > Trong hợp đồng bán hàng có quy định Công ty TNHH Panasonic Appliances Việt Nam chịu trách nhiệm bảo hành đối với các sản phẩm đã bán với tư cách là nhà sản xuất
• > Đồng thời Công ty thực hiện trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa này theo đúng quy định về chế độ kế toán hay không?
• > Trên cơ sở đó mới có căn cứ xem xét việc kê khai và hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa trên cơ sở các hồ sơ, chứng từ như:
  • > Biên bản kiểm tra sản phẩm (do các trạm bảo hành lập);
  • > Phiếu bảo hành sản phẩm (nằm trong thời hạn bảo hành);
  • > Phiếu xuất kho sản phẩm đổi bảo hành;
  • > Phiếu nhập kho khi nhận lại sản phẩm lỗi cần thay thế.

Trích công văn 10281/CT-TTHT

Trường hợp Công ty theo trình bày, bán hàng hóa cho Khách hàng có kèm theo điều kiện bảo hành sản phẩm cho khách hàng được ghi trên phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn bán hàng thì khi xuất linh kiện, phụ tùng thay thế một số bộ phận máy móc bị lỗi do nhà sản xuất Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo hợp đồng mua bán (nếu có), phiếu bảo hành và biên bản giao nhận sản phẩm bảo hành có ký nhận của hai bên mua và bán để làm chứng từ hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trên phiếu bảo hành phải có đủ các chỉ tiêu cơ bản: tên, địa chỉ người nhận bảo hành, bảo hành cho hàng hóa tại hóa đơn số ký hiệu, ngày xuất hóa đơn.

Hóa đơn với hàng bảo hành – Trích công văn 7333/CT-TTHT

Trường hợp Công ty theo trình bày,bán hàng hóa cho Khách hàng có kèm theo điều kiện bảo hành sản phẩm cho khách hàng được ghi trên phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn bán hàng thì được xử lý như sau:

– Trường hợp sản phẩm bị lỗi do nhà sản xuất: khách hàng được đổi hoặc trả lại hàng theo phiếu bảo hành thì khi xuất trả lại hàng cho Công ty, khách hàng phải lập hóa đơn, chứng từ trả lại hàng theo quy định tại điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số64/2013/TT-BTC nêu trên. Khi xuất đổi lại hàng theo điều kiện bảo hành cho Khách hàng, Công ty lập hóa đơn theo quy định.

– Trường hợp bảo hành thay thế các bộ phận trong một sản phẩm bị lỗi do nhà sản xuất (là linh kiện phụ tùng) thì Công ty sử dụng phiếu xuất kho linh kiện, phụ tùng kèm theo hợp đồng mua bán(nếu có), phiếu bảo hành và biên bản giao nhận sản phẩm bảo hành có ký nhận của hai bên mua và bán để làm chứng từ hạch toán chi phí, trên phiếu bảo hành phải có đủ các chỉ tiêu cơ bản: tên, địa chỉ người nhận bảo hàng, bảo hành cho hàng hóa tại hóa đơn số ký hiệu, ngày xuất hóa đơn.

Công văn 9671/CT-TTHT

Các trường hợp bảo hành miễn phí sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng theo cam kết của Công ty về thời gian và điều kiện bảo hành đã ghi trong Phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn bán hàng hoặc được thể hiện ghi trên hóa đơn bán hàng phù hợp với quy định của pháp luật thì được xử lý như sau:

• > Trường hợp thay thế các bộ phận (linh kiện, phụ tùng) trong một sản phẩm, hàng hóa thì Công ty sử dụng các chứng từ sau làm chứng từ hạch toán chi phí
  • >> Phiếu xuất kho kèm theo Hợp đồng mua bán
  • >> Phiếu bảo hành, trên Phiếu bảo hành phải có đủ các chỉ tiêu: tên, địa chỉ người được bảo hành, bảo hành cho sản phẩm, hàng hóa tại hóa đơn số, ký hiệu, ngày xuất hóa đơn.
  • >> Biên bản giao nhận thiết bị, hàng hóa bảo hành có ký nhận của hai bên mua và bán hàng hóa

– Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hóa có thu tiền của khách hàng thì phải lập hóa đơn, tính, kê khai và nộp thuế theo quy định.”

Chi phí bảo hành qua nhiều đại lý: Công văn 1633/TCT-CS v/v chính sách thuế 

Về thuế GTGT đầu ra đối với hàng nguyên chiếc Công ty xuất bảo hành, theo trình bày của Công ty, do Công ty không bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng mà thông qua nhiều tầng đại lý phân phối dẫn đến việc không thể có thông tin số ký hiệu hóa đơn để làm cơ sở lập hóa đơn, chứng từ trả lại hàng theo quy định tại điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC để kê khai giảm doanh thu và thuế GTGT.

Do đó, trên cơ sở tình hình thực tế, trường hợp Công ty đã bán hàng cho hệ thống đại lý phân phối, xuất hóa đơn GTGT đầu ra và kê khai, nộp thuế, có phát sinh hoạt động bảo hành đối với các sản phẩm bị lỗi cần phải thay thế nguyên chiếc thì Công ty chịu trách nhiệm lập và lưu giữ đầy đủ các tài liệu, chứng từ chứng minh tính hợp pháp, hợp lý của hoạt động thu đổi bảo hành sản phẩm để làm căn cứ hạch toán, phục vụ công tác quản lý của cơ quan thuế và các cơ quan chức năng trong quá trình kiểm tra, thanh tra theo quy định.

Tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn? – Invoice for Internal Consumption

Chi phí bảo hành miễn phí: Công văn 68983/CT-TTHT

1. Trường hợp công ty cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hóa có thu tiền, của khách hàng thì phải lập hóa đơn, tính, kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.

2. Trường hợp bảo hành miễn phí sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng theo cam kết bảo hành về thời gian và điều kiện bảo hành đã ghi trong Phiếu bảo hành giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn bán hàng; theo quy trình bảo hành, nếu các sản phẩm, hàng hóa bị lỗi, hỏng do nhà sản xuất nước ngoài thì nhà sản xuất nước ngoài có trách nhiệm gửi hàng hóa, sản phẩm, linh kiện, phụ tùng thay thế cần bảo hành cho công ty và chi trả các chi phí gửi hàng, vận chuyển, thông quan, nộp thuế,…, công ty căn cứ sản phẩm, hàng hóa, linh kiện, phụ tùng nhập khẩu từ nhà sản xuất để thực hiện bảo hành miễn phí cho khách hàng thì:

– Công ty không được hạch toán giá trị hàng hóa, sản phẩm, linh kiện, phụ tùng nhập khẩu thuộc nghĩa vụ chi trả của nhà sản xuất khi bảo hành vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

– Công ty được hạch toán phần chi phí khác về bảo hành sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng thuộc trách nhiệm chi trả của công ty phục vụ cho việc bán hàng hóa và nằm ngoài trách nhiệm bảo hành của nhà sản xuất vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện khoản chi được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

– Giá trị linh kiện, phụ tùng nhập khẩu do nhà sản xuất chi trả để công ty xuất bảo hành miễn phí cho khách hàng, không phải là thu nhập của công ty, do đó không phải kê khai nộp thuế TNDN.

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Giám đốc vận hành