Có cần lập hóa đơn cho thuê miễn phí trong khoảng thời gian

Khi cho thuê nhưng “miễn phí” (ví dụ: 3–6 tháng đầu, 5 năm đầu…), bạn vẫn phải lập hóa đơn cho thuê miễn phí trong khoảng thời gian và tính/khai thuế GTGT theo giá cho thuê của hàng hóa, dịch vụ cùng loại trên thị trường tại thời điểm phát sinh, dù không thu tiền

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Cơ sở hướng dẫn

Cơ quan thuế Long An hướng dẫn trường hợp hợp đồng cho thuê 20 năm, miễn 5 năm đầu: doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho phần thời gian miễn phí (xem cũng là “cho, tặng dịch vụ”) và kê khai nộp thuế GTGT; chi phí liên quan nếu phục vụ SXKD và đủ chứng từ thì được tính chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Hoặc Tổng Cục thuế hướng dẫn Trích công văn 1486/TCT-CS

Căn cứ hướng dẫn trên và theo công văn của Cục thuế TP Hà Nội, trong năm 2009, 2008, Công ty TNHH một thành viên Kinh Đô (Công ty Kinh Đô) có một số hợp đồng cho thuê nhà, văn phòng dài hạn với khách hàng, trong đó có điều khoản thời gian ân hạn (theo định nghĩa trong hợp đồng của Công ty Kinh Đô với các khách hàng, thời gian ân hạn là thời gian khách hàng được sử dụng nhà, văn phòng cho thuê và các tiện ích khác mà không phải trả tiền) thì:

• – Trường hợp trong hợp đồng ký với các khách hàng thuê nhà, văn phòng, Công ty Kinh Đô cho phép có thời gian ân hạn thì trong năm đầu tiên của thời hạn cho thuê có thời gian ân hạn, Công ty chứng minh được có phát sinh việc bên đi thuê phải sửa chữa, cải tạo nhà theo mục đích sử dụng thì không phải tính thuế GTGT cho thời gian ân hạn. Công ty lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT trên số phải thu trên hợp đồng.
  • Trường hợp không chứng minh được việc bên đi thuê phải sửa chữa, cải tạo nhà theo mục đích sử dụng thì thời gian ân hạn được coi sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng khách hàng, Công ty phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT cho thời gian ân hạn như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
• – Trường hợp đối với các hợp đồng cho thuê nhà, văn phòng dài hạn, có thời gian ân hạn trong các năm tiếp theo (không phải năm đầu tiên) thì thời gian ân hạn được coi là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng khách hàng, Công ty phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT cho thời gian ân hạn như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Cách lập hóa đơn cho biếu quà tặng khuyến mại hàng hóa dịch vụ (Có ví dụ)

Gợi ý hạch toán & lập hóa đơn

• Giá tính thuế: xác định theo giá cho thuê thị trường/giá cho thuê của hợp đồng tương tự tại thời điểm phát sinh

• VAT: kê khai thuế GTGT đầu ra theo thuế suất áp dụng cho dịch vụ cho thuê (thường 10%)

  TNDN: khoản “cho/biếu/tặng” không phải xác định doanh thu tính thuế

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào