HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ 2018 – CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH

Thuế giá trị

gia tăng

–   Đối với các hóa đơn đầu ra: Điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn

–   Đối với các hóa đơn đầu vào: Điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi bị công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế

2.       Hoạt động mua bán hàng hóa mà điểm giao nhận tại cảng Việt Nam:

Doanh thu bán hàng đối với hàng hóa được nhập từ nước ngoài và bán cho doanh nghiệp tại Việt Nam với điều kiện giao tại cảng biển hoặc sân bay tại Việt Nam thì chưa đủ cơ sở pháp lý đề áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

3.       Chứng từ thanh toán qua ngân hàng:

Trường hợp chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên xuất khẩu không thể hiện thông tin tài khoản ngân hàng của khách hàng nước ngoài phù hợp với thông tin trên hợp đồng đã ký thì chưa đủ điều kiện để khấu trừ, hoàn thuế GTGT liên quan đến hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, chờ người nộp thuế bố sung thông tin.

4.       Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu

– Trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng đã nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu thì số thuế GTGT đã nộp được xác định là số thuế nộp thừa và được hoàn thuế tại cơ quan hải quan.

– Trường hợp hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu không theo hợp đồng gia công, khi nhập khẩu đã kê khai nộp thuế GTGT, khi xuất khẩu hàng hóa được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định.

Số 4185/TCT-CS ngày 29/10/2018 của Tổng cục Thuế

Số 5018/TCT-KK ngày 13/12/2018 của Tổng cục Thuế

Số 12247/BTC-CST ngày 05/10/2018 của Bộ Tài chính về hoàn thuế GTGT đối với nguyên liệu, hàng hóa nhập khấu đế sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Thuếthu nhập doanh nghiệp

Do chi phí này là trách nghiệm của doanh nghiệp và không phải lợi ích của người lao động nên là chi phí được trừ thuế TNDN, không tính vào chi phí thuế TNCN

2.       Chi phí đối với hàng hóa dư thừa bị tiêu hủy:

Nguyên vật liệu đầu vào được nhập dựa theo kế hoạch sản xuất, do sản lượng bán hàng và kế hoạch sản xuất không đạt mức như dự báo dẫn đến dư thừa và phải tiêu hủy thì không được xem là sự kiện bất khả kháng, chi phí nguyên vật liệu không được tính trừ cho mục đích tính thuế TNDN

3.       Chi phí nộp thay thuế TNCN cho người trúng thưởng

Công ty có quy định rõ việc nộp thay thuế TNCN cho người trúng thưởng trong các thể lệ chương trình khuyến mại đăng ký với Sở /Bộ Công thương thì chi phí thuế TNCN nộp thay các cá nhân trúng thưởng được tính vào chi phí được trừ

4.  Khuyến mãi, quà tặng khách hàng, quà tặng nhân viên:

– Trường hợp công ty có mua bánh trung thu làm quà tặng cho nhân viên nội bộ thì công ty được lập hóa đơn một lần cho tổng giá trị quà tặng nhân viên, kèm theo bảng kê chi tiết.

-Quy định về thẻ mua hàng: Công ty phát hành thẻ mua hàng là chứng từ có giá trị như tiền thì:

+ Khi phát hành thẻ chưa phải là hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ nên chưa phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT

+ Khi công ty khác mua thẻ và sử dụng thẻ để khuyến mại, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì công ty này không phải lập hóa đơn

+ Khi người thụ hưởng thẻ sử dụng thẻ để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ thì công ty phát hành thẻ mới xuất hóa đơn cho giá trị hàng hóa dịch vụ này

-Trường hợp Công ty chi chế độ độc hại bằng hiện vật cho người lao động thì không phải lập hoá đơn GTGT và được tính vào chi phí được trừ

Số 2675/TCT-DNL ngày 05/7/2018 của Tổng cục Thuế

Số 2512/TCT-CS ngày 22/6/2018 của Tổng cục Thuế

Số 2189/TCT-CS ngày 04/6/2018 của Tổng cục Thuế về hóa đơn

Số 5056/TCT-CS ngày 13/12/2018 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế

 Thuế thu nhập cá nhân

2.          Người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh: người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế phát sinh số thuế phải nộp sau ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch mà chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì không được tính giảm trừ gia cảnh

3.          Nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN

–                  Doanh nghiệp gửi Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2018 trên trang nhantokhai.gdt.gov.vn hoặc gửi qua cổng của TVAN.

–                  Cá nhân gửi Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2018 trên trang thuedỉentu.gdt.gov. vn, đồng thời in ra giấy nộp cho trực tiếp cho cơ quan Thuế (2 bản).

Số 11003/CT – TTHT ngày 24/10/2018, sổ 3477/CT-TTHT ngày 19/4/2016 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, Số 580/TCT-TNCN ngày 23/02/2017 của TCT