Các trường hợp gia hạn thời hạn nộp tờ khai thuế và nộp thuế

Theo khoản 4 điều 10 thông tư 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế không quá 30 (ba mươi) ngày (đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý) và không quá 60 (sáu mươi) ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nếu thỏa mãn các điều kiện:

– Nguyên nhân do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

– Có văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý, nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của ủy ban nhân dân hoặc công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn

– Được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi văn bản chấp nhận gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nếu không có văn bản này, mặc định đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế được chấp nhận.

Điều 11. Hướng dẫn khoản 3 Điều 64 Luật Quản lý thuế quy định về hồ sơ gia hạn nộp thuế: Hồ sơ gia hạn nộp thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 64 Luật Quản lý thuế, bao gồm:

• 1. Công văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế theo Mẫu số 02/TXNK Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này: 01 bản chính;
• 2. Tài liệu gửi kèm công văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế đối với trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế:
  • a) Văn bản, biên bản xác nhận nguyên nhân thiệt hại của cơ quan chức năng tại địa bàn nơi phát sinh thiệt hại:
    • a.1) Văn bản xác nhận của một trong các cơ quan, tổ chức sau: Cơ quan Công an xã, phường, thị trấn; Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế, Ban quản lý cửa khẩu, Cảng vụ hàng không, Cảng vụ hàng hải nơi xảy ra sự kiện bất khả kháng về việc thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, tai nạn bất ngờ gây thiệt hại vật chất, ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh: 01 bản chính;
    • a.2) Biên bản xác nhận vụ cháy của cơ quan cảnh sát phòng cháy chữa cháy của địa phương nơi xảy ra vụ cháy: 01 bản chính.
  • b) Trường hợp gặp khó khăn bất khả kháng do chiến tranh, bạo loạn, đình công phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế nộp các chứng từ, tài liệu chứng minh nguyên nhân gặp khó khăn bất khả kháng dẫn đến không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đúng hạn: 01 bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị gia hạn nộp thuế;
  • c) Hợp đồng bảo hiểm, thông báo trả tiền bồi thường của tổ chức nhận bảo hiểm (nếu có), trường hợp hợp đồng bảo hiểm không bao gồm nội dung bồi thường về thuế phải có xác nhận của tổ chức bảo hiểm; hợp đồng hoặc biên bản thỏa thuận đền bù của hãng vận tải đối với trường hợp tổn thất do hãng vận tải gây ra (nếu có); 01 bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị gia hạn nộp thuế.
• 3. Tài liệu gửi kèm công văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế:
  • a) Quyết định thu hồi địa điểm sản xuất, kinh doanh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với địa điểm sản xuất cũ của doanh nghiệp (trừ trường hợp di dời địa điểm sản xuất kinh doanh theo mục đích yêu cầu của doanh nghiệp): 01 bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị gia hạn nộp thuế;
  • b) Văn bản xác nhận của chính quyền địa phương về việc doanh nghiệp phải ngừng sản xuất kinh doanh do di chuyển địa điểm: 01 bản chính;
  • c) Tài liệu chứng minh mức độ thiệt hại trực tiếp do phải di chuyển địa điểm kinh doanh. Giá trị thiệt hại được xác định trên giá trị còn lại của hàng hóa bị thiệt hại. Giá trị còn lại của hàng hóa bị thiệt hại được xác định căn cứ vào hồ sơ, chứng từ và các quy định của pháp luật có liên quan trực tiếp để xác định: Nhà xưởng, kho, máy móc, trang thiết bị bị phá dỡ không thu hồi được vốn (nguyên giá sau khi trừ chi phí đã khấu hao), chi phí tháo dỡ trang thiết bị, nhà xưởng ở cơ sở cũ, chi phí vận chuyển lắp đặt ở cơ sở mới (sau khi trừ đi chi phí thu hồi), chi phí trả lương cho người lao động do ngừng làm việc (nếu có). Trường hợp phức tạp liên quan đến chuyên ngành kinh tế kỹ thuật phải có văn bản xác nhận của cơ quan chuyên môn: 01 bản chính.
    …Mẫu số 02/TXNK V/v đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Có 03 trường hợp được gia hạn nộp thuế theo điều 31 thông tư 156/2013/TT-BTC và Khoản 6 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Thời gian gia hạn nộp thuế kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp tiền thuế là không quá 01 năm (Trừ trường hợp bị thiệt hại trên 50% tổng tài sản trên sổ sách quý trước do thiên tai, thiệt hại, hỏa hoạn bất ngờ được gia hạn tối đa không quá 02 năm)

Để được gia hạn nộp thuế, người nộp thuế cần cần gửi hồ sơ lên cơ quan thuế gồm

• Mẫu 01/GHAN
• Hồ sơ liên quan với từng trường hợp

Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế đầy đủ, trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có văn bản gửi người nộp thuế về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận gia hạn nộp thuế. Hồ sơ liên quan với từng trường hợp, phạm vi số tiền được gia hạn nộp và thời gian gia hạn nộp thuế được mô tả tóm tắt như dưới đây

1. Extension of tax declaration deadline:

Under item 4 Article 10 TT 156/2013/TT-BTC, enterprises may extend their tax declaration dossiers but not exceed 30 (thirty) days (for submission of monthly tax declaration dossiers and quarterly tax declaration dossiers) and must not exceed 60 (sixty) days for the submission of tax finalization dossiers if they meet the conditions:

(1) Due to a natural disaster, conflagration, or accident

(2) There is a written request for extension of the submission of tax declaration dossiers before the deadline for submission of tax declaration dossiers to the managing tax agency, clearly stating the reasons for the application for extension, certified by the People’s Committee or the police of the commune, ward or township where the case arises extension

(3) Directly managed by the head of the tax authority to send a written acceptance to extend the time limit for filing tax declaration. If this document is not available, the default proposal for filing a tax return is acceptable.

2. Deferring tax payment:

There are 03 cases of extended tax payment under Article 31 of Circular 156/2013/TT-BTC and Clause 6 of Article 2 of Circular 26/2015/TT-BTC.

The time limit for tax payment extension from the end of the tax payment time limit is no more than one year (except for cases where the loss of over 50% of the total booking asset on the previous quarter is due to natural disasters, damage or unexpected fires will be extended for no more than 2 years)

In order to be extended for tax payment, taxpayers need to submit a dossier to the tax authorities

• Form 01 / GHAN
• Related documents for each case

In cases where the dossier for extension of tax payment is completed, within 10 (ten) working days after receiving the dossier, the direct managing tax agency shall send a written notice to the taxpayer about the acceptance or disapproval for tax payment extension.

Related documents for each case, the scope of the extended amount and the time of tax payment extension are described briefly as below.

1. Legal basis

Circular 156/2013/TT-BTC