Đăng ký 
Đăng nhập 
Chi hỗ trợ chuyển vùng vận chuyển đồ đạc của người nước ngoài có được tính vào chi phí được trừ? Có phải chịu thuế TNCN?
1/ Với chiều từ nước ngoài đến Việt Nam
Xác định trợ cấp chuyển vùng một lần: Xem công văn 1938/CT-TTHT
“…Khoản trợ cấp chuyển vùng 1 lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam không tính thu nhập chịu thuế là khoản thu nhập do công ty chi trả cho người nước ngoài lần đầu đến cư trú tại VN nhằm trợ cấp 1 phần số tiền đi lại, di chuyển đồ đạc, tìm nơi ở mới và hoàn thành các thủ tục cư trú.
Số tiền trợ cấp được chi trả 1 lần ngay trong kỳ tính thuế TNCN đầu tiên người lao động đến Việt Nam. Số tiền trợ cấp phải được quy định trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty…”
Các quy định pháp lý không có hướng dẫn cụ thể với chi hỗ trợ vận chuyển đồ đạc của người nước ngoài đến Việt Nam. Dựa theo các hướng dẫn tại công văn 2801/TCT-TNCN, về cơ bản
(1) Trợ cấp chuyển vùng một lần được trừ khi tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động gồm:
- > Các khoản chi liên quan đến chi phí vận chuyển đồ đạc (phí vận chuyển đồ đạc, bảo hiểm vận chuyển đồ đạc, cước hành lý quá cân);
- Chi phí đi lại của người lao động và vợ / chồng , con;
- Chi phí mua đồ dùng cá nhân thay thế;
- Trợ cấp bằng tiền
(2) Khoản chi phí liên quan đến trợ cấp chuyển vùng một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNCN nếu:
- > Các khoản chi này chỉ được chi trả một lần và phải được quy định cụ thể trong chính sách hỗ trợ của doanh nghiệp điều chuyển hoặc doanh nghiệp tiếp nhận người lao động
- > Được thể hiện trên quyết định bổ nhiệm hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể khi điều chuyển lao động và có đầy đủ chứng từ chứng minh chi phí thực tế phát sinh.
Tuy nhiên, cũng có hướng dẫn theo công văn 8773/CT-TTHT của Cục thuế TP Hồ Chí Minh, theo đó, khoản chi hỗ trợ vận chuyển đồ đạc của người nước ngoài đến Việt Nam không được trừ do đây là khoản chi cá nhân.
Trường hợp Công ty có chi trả cho người lao động nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam khoản trợ cấp chuyển vùng 1 lần bằng tiền mặt, nếu khoản trợ cấp này được quy định rõ mức chi trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của Công ty.
Đối với những khoản chi phí liên quan đến việc vận chuyển đồ dùng cá nhân của người lao động Công ty phải trả cho nhà cung cấp không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nên không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động khi tính thuế TNCN.
2/ Với chiều từ Việt Nam về nước
Ngược lại, với chiều từ Việt Nam về nước, cơ bản ứng xử như sau, tham khảo công văn 3466, 4387:
- > Các khoản chi tiền vé máy bay, tiền vận chuyển hành lý cho cá nhân người lao động nước ngoài theo HĐLĐ thì
- >> Tính vào TN chịu thuế TNCN của người lao động
- >> Được tính vào chi phí được trừ cho mục đích thuế TNDN
- > Các khoản chi tiền vé máy bay, tiền vận chuyển hành lý cho gia đình người lao động nước ngoài theo HĐLĐ
- >> Tính vào TN chịu thuế TNCN của người lao động
- >> Không được tính vào chi phí được trừ cho mục đích thuế TNDN
The legal regulations do not provide specific guidelines for the support for the transportation of personal belongings of foreign nationals moving to Vietnam. Based on the instructions at Official Letter 2801/TCT-TNCN, basically:
(1) One-time relocation assistance is deductible when calculating PIT from the salary and wages of workers, including: expenses related to the transportation of personal belongings (transportation fees, insurance fees for transporting personal belongings, excess baggage fees); travel expenses of workers and their spouses/children; expenses for purchasing replacement personal items; cash allowances.* *
(2) The expenses related to one-time relocation assistance are not included in taxable PIT and are deductible when calculating TNDN expenses if:*
*These expenses are only paid once and must be specifically stipulated in the company’s relocation support policy or the collective labor agreement when transferring labor and have sufficient documents to prove actual expenses incurred.* **
However,** there is also guidance according to Official Letter 8773/CT-TTHT of Ho Chi Minh City Tax Department, according to which, the cost of supporting the transportation of personal belongings of foreign nationals moving to Vietnam is not deductible because it is a personal expense.
*In the case that the company pays relocation assistance in cash to foreign nationals coming to reside in Vietnam, if this support amount is clearly specified in the labor contract or collective labor agreement, it is deductible when determining the PIT of employees and is included in deductible expenses when calculating the CIT of the company.*
*Regarding the expenses related to the transportation of personal belongings of employees, the company must pay to an unrelated supplier, not related to the company’s production and business activities, so it is not included in deductible expenses when calculating CIT and is included in taxable PIT from the salary and wages of employees when calculating PIT.* ### **
2/ For those who return from Vietnam to their home country**
Conversely, for those who return from Vietnam to their home country, the basic handling is as follows, referring to Official Letters 3466, 4387:
– Expenses for airfare, luggage transportation for foreign workers under the labor contract are included in taxable PIT and counted as deductible expenses for corporate income tax purposes.
– Expenses for airfare, luggage transportation for the family of foreign workers under the labor contract are included in taxable PIT of the employee and are **not** counted as deductible expenses for corporate income tax purposes.
Căn cứ Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính về thuế TNCN, không tính vào TNCT đối với:
“…Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc…
Riêng trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể…”
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.…
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:…
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty…”
Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D, số 03 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Hotline liên hệ: 02432 123 450 ( giờ hành chính ) / 0888 942 040 ( Ngoài giờ hành chính )
Email: vietnamnews@manabox.co.jp
