Có bắt buộc thành lập chi nhánh để hoàn thuế GTGT?

Tình huống:

Công ty thành lập dự án đầu tư mới tại địa bàn khác nơi đặt trụ sở chính thì có bắt buộc thành lập chi nhánh để thực hiện hoàn thuế dự án đầu tư không? Hay công ty chỉ cần tự xác định và kê khai từ khai 02/gtgt là được

Trả lời:

Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới, thỏa mãn các điều kiện hoàn thuế GTGT thì có thể tự kê khai số thuế GTGT đầu vào từ dự án đầu tư tại tờ khai 02/GTGT, bù trừ với thuế GTGT phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh và đề nghị hoàn thuế GTGT, mà không bắt buộc thành lập chi nhánh.

Trong trường hợp thành lập chi nhánh độc lập và giao chi nhánh làm chủ đầu tư thì chi nhánh thực hiện hoàn thuế GTGT như một doanh nghiệp độc lập.

Trong trường hợp thành lập Ban quản lý dự án, khi làm thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn thuế, Người nộp thuế phải nộp kèm thêm Quyết định thành lập Ban quản lý, Quyết định giao quản lý dự án của chủ dự án đầu tư.

Ngoài ra, khi kê khai thuế, BQL phải bù trừ số thuế GTGT từ dự án đầu tư với thuế GTGT phải nộp của Chủ đầu tư. Nếu thỏa mãn điều kiện hoàn thuế GTGT, BQL thực hiện các thủ tục đề nghị hoàn thuế GTGT từ dự án đầu tư.

Căn cứ pháp lý:

Điều 1 Nghị định 49/2022/NĐ-CP

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Điều 28. thông tư 80/2021 : Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

a.5) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này, trừ trường hợp người nộp thuế đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế;

a.6) Quyết định thành lập Ban Quản lý dự án, Quyết định giao quản lý dự án đầu tư của chủ dự án đầu tư, Quy chế tổ chức và hoạt động của chi nhánh hoặc Ban quản lý dự án đầu tư (nếu chi nhánh, Ban quản lý dự án thực hiện hoàn thuế).

 

Biên soạn: Nguyễn Trần Long – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.