Giảm trừ chi phí y tế giáo dục khi tính thuế TNCN

Theo quy định mới, cá nhân cư trú được giảm trừ chi y tế giáo dục – đào tạo của bản thân và người phụ thuộc (Điều 49 khoản 2, 3, 4) nếu có hóa đơn chứng từ theo quy định

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Tóm tắt quy định

+ Chi khám chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục BHYT chi trả tối đa 23 triệu đồng/năm
+ Chi giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo tối đa 24 triệu đồng/năm

Người nộp thuế được giảm trừ chi phí khám, chữa bệnh trong nước thuộc danh mục BHYT chi trả tối đa 23 triệu đồng/năm và chi phí học tập từ mầm non đến đại học, đào tạo kỹ năng chuyên môn tại cơ sở trong nước tối đa 24 triệu đồng/năm cho bản thân và người phụ thuộc. Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; riêng chi phí y tế phải có thêm bảng kê chi phí khám, chữa bệnh của Bộ Y tế. Hóa đơn phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc và khoản chi chưa được thanh toán từ các nguồn khác.

Một số vấn đề liên quan

STT	Tóm tắt lại câu hỏi	Tư vấn	Cơ sở pháp lý tư vấn
1	DN có được đưa chi phí y tế, giáo dục – đào tạo theo Điều 49 vào payroll hằng tháng để giảm số PIT khấu trừ không?	Không khuyến nghị thực hiện Cách an toàn là DN vẫn khấu trừ PIT hằng tháng theo quy định chung; NLĐ tự tổng hợp chứng từ và tự quyết toán cuối năm để yêu cầu giảm trừ Điều 49.	Điều 52 có thể hiểu sẽ thực hiện trừ khi cá nhân tự quyết toán thuế
2	Nếu DN có đủ hồ sơ NLĐ cung cấp thì có thể “tạm tính” giảm trừ ngay khi khấu trừ PIT không?	Nghị định không viết trực tiếp rằng DN bị cấm tạm tính. Tuy nhiên, cơ chế rõ nhất mà Nghị định thiết kế là: nếu cá nhân có phát sinh khoản giảm trừ Điều 49 và muốn thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì cá nhân phải tự quyết toán thuế. Vì vậy, nếu DN tự đưa vào payroll tháng, đây là cách làm rủi ro	Điều 51 quy định: trường hợp cá nhân có phát sinh khoản giảm trừ tại Điều 49 và có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế. (Công ty TNHH Manabox Việt Nam)
3	Nếu DN vẫn giảm trừ hằng tháng thì rủi ro gì?	Có 4 rủi ro chính: khấu trừ thiếu PIT, chứng từ không đủ điều kiện, chi phí đã được bảo hiểm/tổ chức khác chi trả, hoặc tổng chi vượt trần năm nhưng DN không kiểm soát được toàn bộ thu nhập/chi phí của cá nhân. Khi đó DN có thể bị chất vấn về nghĩa vụ khấu trừ; NLĐ vẫn phải tự quyết toán và có thể phải nộp bổ sung.	Khoản chi Điều 49 phải có hóa đơn/chứng từ; riêng y tế phải có bảng kê chi phí khám chữa bệnh; hóa đơn phải thể hiện thông tin NNT/NPT; và không được chi trả từ nguồn khác như tài trợ, hỗ trợ, trả thay, ngân sách nhà nước, BHXH, BHYT, bảo hiểm.
4	DN có được quyết toán thay cho NLĐ nếu đã áp dụng giảm trừ Điều 49 không?	Không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thay nếu NLĐ yêu cầu áp dụng các khoản giảm trừ Điều 49. NLĐ phải tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.	Người nộp thuế được ủy quyền quyết toán thay trong một số trường hợp, nhưng trừ trường hợp có đề nghị giảm thuế hoặc có phát sinh khoản giảm trừ Điều 49 và yêu cầu giảm trừ trước khi tính thuế.
5	Cách xử lý nên áp dụng trong thực tế payroll?	DN nên không giảm trừ Điều 49 khi tính PIT hằng tháng. DN chỉ nên hỗ trợ NLĐ bằng cách: thông báo chính sách, hướng dẫn loại chứng từ cần lưu, lập bảng hướng dẫn quyết toán, và cuối năm cấp chứng từ khấu trừ/thu nhập để NLĐ tự quyết toán.	Khấu trừ thuế hằng tháng của tổ chức trả thu nhập được căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng và biểu thuế lũy tiến từng phần. Trong khi Điều 49 là khoản giảm trừ có trần theo năm và kéo theo nghĩa vụ tự quyết toán nếu cá nhân yêu cầu áp dụng.
6	Có thể có ngoại lệ không?	Chỉ nên cân nhắc nếu sau này cơ quan thuế có hướng dẫn rõ hoặc hệ thống khai thuế hỗ trợ cơ chế tạm giảm trừ trong năm. Nếu DN vẫn muốn áp dụng trước, cần có văn bản đề nghị của NLĐ, checklist chứng từ, cam kết tự quyết toán và cơ chế hoàn/khấu trừ bổ sung khi chứng từ không hợp lệ. Tuy nhiên, đây vẫn là phương án không an toàn bằng để NLĐ tự quyết toán cuối năm.	Căn cứ hiện tại chỉ xác nhận quyền giảm trừ của cá nhân và nghĩa vụ tự quyết toán khi có yêu cầu áp dụng Điều 49

Cơ sở pháp lý

2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm;

b) Các khoản chi cho giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục – đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục – đào tạo.

3. Các khoản chi phí mà người nộp thuế được giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;

b) Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế;

c) Không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.

4. Trường hợp áp dụng giảm thuế đối với các khoản chi cho y tế tại Điều 40 của Nghị định này hoặc phát sinh các khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 của Nghị định này thì các khoản chi này không tính vào các khoản giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

Điều 51. Quyết toán thuế

3. Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.