Hóa đơn sai thuế suất, tiền thuế và cách điều chỉnh (Có ví dụ minh họa)

Hóa đơn sai thuế suất điều chỉnh như thế nào? Nếu không điều chỉnh thì nguyên tắc xử lý với bên mua và bên bán như thế nào?

1. Trường hợp hóa đơn sai thuế suất

Có 2 trường hợp sai thuế suất thuế GTGT là sai tăng hơn so với quy định hoặc sai thấp hơn so với quy định.

Ví dụ: Công ty TNHH Gonnapass bán đường cho Công ty TNHH Manabox Việt Nam, đáng lẽ được áp dụng thuế suất 5% theo quy định. Tuy nhiên công ty này xác định sai thuế suất, ví dụ

• > Trường hợp 1: Xác định nhầm thành đối tượng không chịu thuế GTGT (Thuế suất thấp hơn quy định)
• > Trường hợp 2: Xác định nhầm thành hàng thông thường chịu thuế GTGT 10% (Thuế suất cao hơn quy định)

Xem công văn hướng dẫn điều chỉnh

2. Cách Điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất

Mẫu hóa đơn điều chỉnh

Ví dụ điều chỉnh hóa đơn sai tiền thuế

Tham khảo cách điều chỉnh tại công văn 1329/CT-TTHT

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty lập hóa đơn có sai sót vềthuế suất thì: thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh giảm cho 20 số hóa đơn sai thuế suất thuế GTGT, nội dung hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: điều chỉnh cho hóa đơn nào; ghi âm (-) đối với số tiền thuế GTGT giảm, số tiền tổng thanh toán giảm.  

Cách điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh (Có ví dụ)

3. Xử lý hóa đơn sai thuế suất với bên bán

Áp dụng Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế thông tư 219/2013/TT-BTC:

Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ:

• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn;
• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.

Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ:

Trường hợp cơ sở kinh doanh khi nhập khẩu hàng hóa đã khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi bán cho người tiêu dùng đã lập hóa đơn ghi thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn GTGT bán ra đúng bằng với mức thuế suất thuế GTGT đã khai, nộp thuế ở khâu nhập khẩu nhưng mức thuế suất thuế GTGT đã khai (ở khâu nhập khẩu và khâu bán ra nội địa) thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và cơ sở kinh doanh không thể thu thêm được tiền của khách hàng thì số tiền đã thu của khách hàng theo hóa đơn GTGT được xác định là giá đã có thuế GTGT theo thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT để làm cơ sở xác định đúng số thuế GTGT phải nộp và xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Cách điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh (Có ví dụ)

4. Xử lý hóa đơn sai thuế suất với bên mua

Áp dụng Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế thông tư 219/2013/TT-BTC:

Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ:

• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán;
• Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn.

Tham khảo hướng dẫn tại Công văn  62665/CTHN-TTHT: 

Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thi được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán theo quy định…

Việc đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế thuộc quyền của người bán theo quy định tại Điều 16 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Hồ sơ đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 70 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address