Khai thuế cho văn phòng đại diện – Tax Declaration for Representative Office (FDI)

Tại Điều 4 Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định:

“Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).”

Tại khoản 1 Điều 2 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định:

“Điều 2. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này”

Tại khoản 6 Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài quy định:

“Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:…

6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).”

Tại khoản 1a, 6 Điều 24 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định:

“Điều 24. Đăng ký thuế

1. Đối tượng phải đăng ký thuế

Theo quy định tại Điều 27 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP thì đối tượng phải đăng ký thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập bao gồm:…

a.6) Các Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài.”

Tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của tổ chức trả các khoản thu nhập chịu thuế trước khi trả thu nhập

How to declare taxes for representative offices of foreign traders?

The article focuses on detailed instructions and reference documents. The tax obligations of representative offices are as follows:

1. Register for a tax identification number The representative office uses a tax identification number to deduct and pay personal income tax for individuals working at the representative office or to deduct and pay tax on behalf of foreign contractors and subcontractors.
2. Use digital signatures for electronic tax procedures Refer to document 5366/TCT-KK: “If the representative office meets the conditions specified in Article 5 of Circular 110/2015/TT-BTC dated July 28, 2015, it is registered and conducts transactions with the tax authorities electronically (including electronic tax declaration and payment procedures) … The registration, use of digital signatures and authentication by the representative office are carried out in accordance with the provisions of the Law on Electronic Transactions, Decree No. 130/2018/NĐ-CP dated September 27, 2018 of the Government and related guidelines.”
3. Invoices Representative offices that do not engage in business activities and do not have sales revenue or provide services are not required to use invoices. This applies even in the case of liquidating assets by the representative office.
4. Tax obligations

• Not required to declare or pay:
  • Value Added Tax (VAT)
  • Corporate Income Tax (CIT)
  • License Tax
• Required to declare Personal Income Tax (PIT). Refer to document 2364/TCT-TNCN for instructions on how to declare PIT.

Based on the above instructions, in the case of the Chief Representative of Wakomas Representative Office being a resident in Vietnam:

• If they receive income from abroad, the Chief Representative is responsible for directly declaring and settling personal income tax with the tax authorities using form 02/KK-TNCN and form 02/QTT-TNCN.
• If they receive income paid by the Vietnam Office, the Vietnam Office is responsible for withholding the Chief Representative’s personal income tax and declaring it to the tax authorities using form 05/KK-TNCN and form 05/QTT-TNCN when the Chief Representative has authorized the settlement of personal income tax.

Refer to document 1200/BTC-TCT for comprehensive guidelines on the tax obligations of representative offices of foreign traders.

In the case where the Chief Representative does not receive a salary, refer to the tax risks in the following article:

Is it necessary to pay PIT if the Director does not receive a salary in Vietnam?

According to Article 4 of the Value Added Tax Law No. 13/2008/QH12 dated June 3, 2008: “The taxpayer for Value Added Tax is the organization, individual engaged in production, business of goods, services subject to VAT (referred to as business establishments) and the organization, individual importing goods subject to VAT (referred to as importers).”

According to Clause 1 of Article 2 of the Corporate Income Tax Law No. 14/2008/QH12 dated June 3, 2008: “The taxpayer for corporate income tax is the organization engaged in production, business of goods, services with taxable income as prescribed in this Law.”

According to Clause 6 of Article 2 of Decree No. 139/2016/NĐ-CP dated October 4, 2016 of the Government regulating license tax: “The taxpayer for license tax is the organization, individual engaged in production, business of goods, services, except for cases specified in Article 3 of this Decree, including: 6. Branches, representative offices, and business locations of organizations specified in clauses 1, 2, 3, 4, and 5 of this Article (if any).”

According to Clause 1a, 6 of Article 24 of Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance guiding personal income tax (PIT): “Article 24. Tax registration

Tax registration subjects According to the provisions of Article 27 of Decree No. 65/2013/NĐ-CP, tax registration subjects for personal income tax include: a) Organizations, individuals paying income, including: a.6) Project management boards, Representative Offices of foreign organizations.”

According to Article 25 of Circular No. 111/2013/TT-BTC, which regulates the responsibility of withholding personal income tax by organizations before paying income: