Quy định mới nhất khai thuế đối với hộ kinh doanh

Năm 2021, quy định về tính thuế với hộ kinh doanh (HKD) có sự thay đổi theo Thông tư số 100/2021/TT-BTC, thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 và thông tư 88/2021/TT-BTC, bổ sung thêm hộ kinh doanh được khai nộp thuế theo phương pháp kê khai và áp dụng chế độ kế toán. Như vậy, hiện nay có 2 phương pháp mà hộ kinh doanh có thể áp dụng để khai, nộp thuế là phương pháp khoán và phương pháp kê khai với tóm tắt như dưới đây.

Bảng tóm tắt phương pháp khoán và phương pháp kê khai

Nội dung	Phương pháp khoán	Phương pháp kê khai
Áp dụng	Không đáp ứng điều kiện của HKD áp dụng phương pháp kê khai	HKD quy mô lớn: Đáp ứng 1 trong 2 tiêu chí Lĩnh vực Lao động đóng BHXH bình quân năm Doanh thu của năm trước liền kề   Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng 10 người trở lên   3 tỷ đồng trở lên   Thương mại, dịch vụ   10 tỷ đồng trở lên   Hoặc HKD khác lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai
Cách tính	Áp dụng tính trực tiếp trên doanh thu – Thuế TNCN: Doanh thu * Tỷ lệ (0.5%-2%) – Thuế GTGT: Doanh thu * Tỷ lệ (1-5%)
	– Doanh thu làm cơ sở tính thuế khoán từ đầu năm – Doanh thu làm cơ sở tính thuế theo hóa đơn do CQT cấp theo từng lần phát sinh	Doanh thu tính thuế là doanh thu thực tế phát sinh do sử   dụng hóa đơn Trường hợp kê khai không hợp lý sẽ bị ấn định doanh thu
	(*) Trong đó, tỷ lệ cụ thể được chi tiết tại thông tư 40/2021/TT-BTC theo mã ngành xác định theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam tại Quyết định 27/2018/QĐ-TTG ngày 06/7/2018
	Nộp lệ phí môn bài theo doanh thu   + Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm   + Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm   + Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
Sử dụng hóa đơn	Đề nghị CQT cấp hoá đơn theo từng lần phát sinh, không được sử dụng hóa đơn quyển. Hồ sơ xin cấp hóa đơn gồm + Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD + Bản sao hợp đồng kinh tế (Cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán) + Bản sao Biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng + Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ…	Bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/2022, trừ các địa bàn khó khăn; HKD cần có: – Email – Chữ ký số – Máy tính kết nối internet hoặc thiết bị di động có cài đặt ứng dụng HĐĐT
Thời hạn	Khai thuế khoán ổn định 01 lần/năm từ ngày 20/11/2021 đến ngày 15/12/2021	Khai thuế theo tháng hoặc quý. Thời hạn là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (Khai tháng) hoặc ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo (Khai quý)
Hồ sơ	Nộp mẫu 01/CNKD đến Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế đặt tại UBND xã, phường, thị trấn	Nộp hồ sơ đến CCT quản lý trực tiếp nơi hộ kê khai bao gồm: – Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD – Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ theo mẫu số01-2/BK-HĐKD
Nộp thuế	Nộp thuế điện tử trên ứng dụng eTax Mobile thông qua liên kết với ứng dụng thanh toán của ngân hàng
Chế độ kế toán	Không phải thực hiện chế độ kế toán	Thực hiện chế độ kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021

 

Cần lưu ý rằng hộ khoán có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc đối tượng phải nộp thuế, phí.

Thông tin về hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán được Cơ quan thuế công khai trên trang Tổng cục thuế, tham khảo tại bài viết: https://gonnapass.com/tra-cuu-ho-kinh-doanh-nop-thue-khoan/

 

Trên đây là những điểm cập nhất mới về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2022. Có thể thấy việc áp dụng phương pháp kê khai đối với hộ kinh doanh sẽ giúp cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quản lý được hoạt động sản xuất kinh doanh tốt hơn và giúp cơ quan thuế có cơ sở xác định và quản lý thuế tốt hơn.

 

Trích dẫn Luật

Thông tư 40/2021/TT-BTC

 

Trích dẫn công văn

– Công văn 4419/TCT-DNNCN của tổng cục thuế về việc triển khai công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2022.

https://mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/117604

 

Tham khảo các bài viết khác có liên quan:

Tra cứu hộ kinh doanh nộp thuế khoán

Thuế khoán đối với hộ kinh doanh

Thông tin webinar về Hộ Kinh Doanh

https://manaboxvietnam.com/webinar-ke-toan-thue-cua-ho-kinh-doanh/

Đăng ký tham dự => https://forms.gle/bUrGJR4asTxYN6hm6

Biên soạn:

Phạm Thị Toán – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.