Những rủi ro thuế thường gặp nhất khi thanh tra

Bài viết tóm tắt một số rủi ro thuế thường gặp nhất khi thanh tra, kiểm tra thuế do các đoàn kiểm tra chỉ ra trên biên bản, được phân loại theo loại hình của doanh nghiệp (Sản xuất – Thương mại – Dịch vụ). Qua đó, doanh nghiệp có thể chủ động rà soát để tránh các rủi ro này (Ứng dụng sơ đồ Fishbone để xác định rủi ro thuế)

1/ Về doanh thu

Yếu tố tính thuế	Rủi ro	Tác động	Sản xuất	Thương mại	Dịch vụ/ IT
Thời điểm ghi nhận doanh thu	Xác định sai thời điểm điểm ghi nhận doanh thu	Tăng doanh thu tính thuế TNDN	H	H	L
Chính sách giá	Giá bán thấp hơn hoặc không phù hợp với giá vốn dẫn tới lãi gộp âm hoặc quá thấp	Ấn định giá bán, doanh thu tính thuế TNDN, thuế GTGT	H	H	M
Thuế suất GTGT	Phân loại sai doanh thu theo các thuế suất (0%, 5%, 10%, không chịu thuế GTGT)	Tăng doanh thu chịu thuế suất thuế GTGT cao hơn	H	H	H
Hàng biếu, tặng	Xuất hàng biếu, tặng nhưng không xuất hóa đơn	Tăng doanh thu tính thuế GTGT Phạt hành chính về hóa đơn	M	M	M
Giảm trừ DT	Hồ sơ của các khoản giảm trừ doanh thu không đầy đủ, không hợp lệ	Loại bớt khoảm giảm trừ doanh thu	L	M-H	L

2/ Chi phí 

Yếu tố tính thuế	Rủi ro	Tác động	Sản xuất	Thương mại	Dịch vụ/ IT
Giá vốn hàng bán, chi phí hàng tồn kho	Tiêu hao nguyên vật liệu vượt định mức, chênh lệch thiếu hụt hàng tồn kho lớn	Loại trừ giá vốn hàng bán khỏi chi phí được trừ	H	H	N/A
	Dự phòng giảm giá hàng tồn kho không được trích lập theo quy định	Loại trừ giá vốn hàng bán khỏi chi phí được trừ	H	H	N/A
Chi phí lao động nước ngoài	Hồ sơ chi phí lương người nước ngoài không có giấy phép lao động, hợp đồng lao động…	Loại chi phí lao động khỏi chi phí được trừ	H	H	H
	Các khoản lợi ích trả cho người nước ngoài không phục vụ sản xuất kinh doanh: Chi phí khai thuế TNCN, chi phí Golf…		M	M	M
Khấu trừ thiếu thuế TNCN người nước ngoài	Khấu trừ thiếu thuế TNCN do xác định sai tình trạng cư trú, không Gross up thu nhập, có các khoản lợi ích không bằng tiền (Benefit in kind)
Chi phí lao động Việt Nam	Hồ sơ chi phí lương người Việt Nam không hợp lệ:  không có hợp đồng lao động, không tham gia bảo hiểm bắt buộc		H	H	H
Chi phí khấu hao	Xác định sai thời điểm bắt đầu tính khấu hao, thời gian khấu hao	Loại chi phí khấu hao khỏi chi phí được trừ	M	M	M
	Chi phí khấu hao TSCĐ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, khấu hao do máy hoạt động dưới công suất, nhàn rỗi không sử dụng		H	L	L
Chi phí hoạt động (Bán hàng, quản lý)	Chi phí trước thành lập không đủ chứng từ hợp lý là chi phí không được trừ	Loại chi phí hoạt động khỏi chi phí được trừ	M	M	M
	Chi phí mua của các nhà cung cấp đã dừng hoạt động		H	H	H
	Chi phí không có hồ sơ chứng từ hợp lý hợp lệ, không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh		M	M	M
Chi phí tài chính, khác	Chi phí lãi vay không được trừ do chưa góp đủ vốn điều lệ	Loại chi phí tài chính khỏi chi phí được trừ	M	M	M
	Rủi ro chi phí lãi vay thuần (sau khi bù trừ với lãi tiền gửi) vượt quá tỷ lệ 30% EBITDA là chi phí lãi vay không được trừ		H	H	H

3/ Chuyển giá, ưu đãi thuế

Yếu tố tính thuế	Rủi ro	Tác động	Sản xuất	Thương mại	Dịch vụ/ IT
Giao dịch với các bên liên kết	Xác định sai bên liên kết, sai điều kiện được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết	Ấn định thuế TNDN	H	H	H
Ưu đãi thuế	– Xác định sai điều kiện hưởng ưu đãi thuế, kỳ đầu tiên được hưởng ưu đãi thuế, mức hưởng ưu đãi thuế	Truy thu thuế TNDN	H	M	H

https://manaboxvietnam.com/kinh-nghiem-thanh-tra-kiem-tra-thue/

 

Biên soạn: Trần Thị Thanh Thảo – Lưu Đỗ Khánh Linh – Nguyễn Thị Thủy Tiên/ Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.