Hướng dẫn các bước tạm nộp thuế TNDN – Provisional CIT payment

Quy định về tạm nộp thuế TNDN hiện nay được xác định như thế nào? Cùng tham khảo bài viết dưới đây để tránh các rủi ro nhé.

Quy định về tạm nộp thuế TNDN trong năm

Liên quan đến quy định về thuế TNDN tạm nộp trong kỳ, quy định hiện hành cho phép doanh nghiệp ước tính và tạm nộp thuế TNDN không ít hơn 80% số thuế quyết toán năm tại ngày kê khai và nộp thuế Quý IV. Cụ thể như dưới đây

Quy định hiện hành	Quy định bị thay thế (*)
Nghị định 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 [khoản 3, Điều 1]	Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 [mục B, Khoản 6, Điều 8]
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm	Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm

Lưu ý: Thuế thu nhập doanh nghiệp trong quy định này không bao gồm:

• – Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài;
• – Thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng

Phạt chậm nộp nếu không tuân thủ

Trong trường hợp số thuế tạm nộp của năm thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp phải nộp bổ sung và lãi chậm nộp.

Ví dụ: Theo quyết toán thuế, doanh nghiệp phải nộp 100 triệu đồng thuế TNDN (B), tuy nhiên trong năm chưa nộp đồng thuế nào (A) mà đến tận 31/5 mới nộp toàn bộ 100 triệu này thì tiền chậm nộp tính thế nào?  Như vậy tình huống này rơi vào trường hợp 1 trên đây

• Tại 31/5, doanh nghiệp nộp 100 triệu thuế
• Tiền chậm nộp tính trên (80% x 100 – 0) x Số ngày (31/5 – 31/1)
• Tiền chậm nộp tính trên (100 – 80%x 100) x Số ngày (31/5 – 31/3)

Cách nộp thuế qua hệ thống thuế điện tử

Hiện tại giao diện thuế điện tử có mở thêm 2 lựa chọn mới khi nộp thuế như ảnh dưới đây, việc tạm nộp thuế TNDN thì tích vào phần tạm nộp, nếu tích ô dưới thì hệ thống sẽ bắt phải điền số tờ khai và số quyết định!

Lưu ý về cách điền số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm

Cách điền số tiền trên tờ khai

Cách điền số tiền nộp thừa từ năm ngoái sang

Câu hỏi 2: Vậy nếu hàng quý không nộp hoặc nộp thiếu nhưng đến 31/1/năm sau nộp đủ 80% thì có bị xử phạt không?

Trả lời: Về nguyên tắc, việc thực hiện như vậy là không đúng, vì công ty phải tạm tính và nộp thuế TNDN ngay theo ước tính lãi lỗ HÀNG QUÝ, đặc biệt với các công ty phải công bố báo cáo tài chính theo quý. Tham khảo công văn 106/CT-TTHT dưới đây: Trường hợp công ty có phát sinh thuế TNDN tạm tính từ Q1 đến Q3 nhưng không thực hiện nộp thuế TNDN mà nộp gộp vào Q4 thì bị phạt chậm nộp. 

Update công văn 230/TCT-KK 2024

Căn cứ các quy định nêu trên, thuế thu nhập doanh nghiệp là loại khai quyết toán theo năm, tạm nộp thuế theo quý. Theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

• Người nộp thuế không có nghĩa vụ khai, nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
• Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý. Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp khai trên tờ khai quyết toán thuế năm là số tiền thuế thực nộp của người nộp thuế;

…Hành vi không nộp, nộp thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai thiếu thuế quy định tại Điều 16 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Về nội dung xác định tiền chậm nộp đối với hành vi nộp thiếu tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo tỷ lệ quy định trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính: đề nghị Cục Thuế căn cứ quy định pháp luật về thanh tra, kiểm tra nêu trên và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật để xác định truy thu số tiền thuế, tiền chậm nộp còn thiếu đảm bảo đúng quy định pháp luật.

Trích mẫu biên bản thanh tra truy thu chậm nộp

Kỳ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp – CIT declaration

Cơ sở pháp lý:

Nghị định 91/2022/NĐ-CP đã bãi bỏ quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP về việc tạm nộp 75% thuế TNDN trong 3 quý đầu năm

Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được. Trường hợp chưa bàn giao cơ sở hạ tầng, nhà và chưa tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm thì người nộp thuế không tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm mà tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi bàn giao bất động sản đối với từng phần hoặc toàn bộ dự án”.

…b) Tính đến ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành người nộp thuế có số tạm nộp 03 quý đầu kỳ tính thuế năm 2021 thấp hơn 75% số phải nộp theo quyết toán năm thì được thực hiện quy định tỷ lệ tạm nộp 04 quý tại khoản 4, 5, 6 Điều 1 Nghị định này.

Khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định về thời hạn nộp thuế:

“Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau”.

Khoản 1 Điều 108 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định về xử lý kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế:

“1. Căn cứ vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định xử lý về thuế, thu hồi số tiền thuế đã hoàn không đúng quy định của pháp luật về thuế, xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thẩm quyền hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế. Trường hợp xác định rõ hành vi vi phạm hành chính tại biên bản thanh tra thuế, kiểm tra thuế thì biên bản thanh tra thuế, kiểm tra thuế được xác định là biên bản vi phạm hành chính.

Điểm d khoản 1 Điều 112 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế:

“d) Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền kết luận, ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế”

Điểm đ khoản 1 Điều 116 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế:

đ) Quyết định xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý kết quả thanh tra, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra thuế”

Điểm a Khoản 1 Điều 142 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định về hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu:

“1. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn bao gồm:

a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp”.

Biên soạn: Cao Thị Hiền – Tư vấn viên

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address