Đăng ký 
Đăng nhập 
Các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm những trường hợp nào?
1. Nguyên tắc từ năm 2015
> Quyết toán thuế TNCN chỉ áp dụng với cá nhân cư trú
> Quyết toán thuế TNCN chỉ áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiền công, không áp dụng với các khoản thu nhập còn lại
Và kể cả cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải trường hợp nào cũng cần quyết toán thuế TNCN. Đối tưọng không phải quyết toán thuế TNCN nếu thuộc một trong các trường hợp sau
(1) Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Trường họp kỳ quyết toán từ năm 2019 trở về trước đã quyết toán trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố
(2) Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo
(3) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký họp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác binh quân tháng trong năm không quá 10 triệu dồng và đã dược khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối vói phần thu nhập này
(4) Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sừ dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.
2. Một số trường hợp đặc biệt khi có thu nhập khác
Ngoài tiền lương, tiền công, nếu trong năm cá nhân còn các khoản thu nhập khác như thu nhập từ kinh doanh, từ cho thuê tài sản… thì chỉ cần quyết toán với thu nhập từ tiền lương, tiền công nếu thuộc trường hợp phải quyết toán theo quy định.
2.1. Thu nhập từ cho thuê tài sản, nhà đất
|
Câu hỏi: Về khai quyết toán thuế TNCN đối với trương hợp có thêm thu nhập từ cho thuê đất. Tôi có làm ở 1 Công ty, tiền lương và tiền công hàng tháng 5 triệu/tháng. Tôi có phát sinh thêm thu nhập cho thuê 2 lô đất mỗi lô đất 2 triệu/ tháng. Xin hỏi: 1/Công ty khi quyết toán thuế TNCN cho tôi có cộng cả tiền thu nhập cho thuê 2 lô đất của tôi vào không hay là chỉ quyết toán riêng tiền công và tiền lương là 5tr/tháng. 2/ Nếu Công ty chỉ quyết toán tiền lương và công cho tôi thì thu nhập phát sinh thêm tôi có phải kê khai không và kê khai như thế nào? Trả lời:
Căn cứ Thông tư 92/2015/TT-BTC thì: Cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ hoạt động cho thuê đất thì Cá nhân chỉ phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương tiền công, không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập từ hoạt động cho thuê đất. Đối với thu nhập từ cho thuê đất, cá nhân thuộc diện kê khai và nộp lệ phí môn bài, thuế GTGT, TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản theo quy định. |
2.2. Thu nhập từ việc làm đại lý bảo hiểm
Câu hỏi: Em hiện tại là kế toán của công ty và làm đại lý bảo hiểm nhân thọ, bên công ty bảo hiểm nhân thọ khi phát sinh thu nhập có trích nộp luôn 10% trước khi nhận lương. Vậy ở phía công ty (nơi e làm kế toán) thì có được làm ủy quyền quyết toán không ạ?
Thu nhập từ bảo hiểm được khấu trừ thuế riêng, bạn vẫn có thể ủy quyền để công ty quyết toán với phần tiền lương nếu đáp ứng điều kiện ủy quyền. Tham khảo công văn 1591/CT-TTHT
2.3. Thu nhập từ kinh doanh
Cho mình hỏi về phần thu nhập của cá nhân tự quyết toan vừa có thu nhập từ sản xuất kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì có kê khai chung được không hay phải làm như thế nào?
- Trước năm 2015, thu nhâp từ kinh doanh được cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến
- Từ năm 2015, thu nhâp từ kinh doanh tính thuế theo phương pháp trực tiếp, kê khai riêng và áp dụng thông tư 92/2015/TT-BTC; thông tư 40/2021/TT-BTC và thông tư 100/2021/TT-BTC và không phải quyết toán thuế
Tham khảo công văn 794/CT-TTHT
Tham khảo:
Nghị định 126/2020/NĐ-CP
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
Công văn hướng dẫn số 9188/CTHN-KHDCN
Biên soạn: Trần Thị Thanh Thảo – Tư vấn viên
