Xác định thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Việc xác định thu nhập phát sinh tại Việt Nam có ý nghĩa quan trọng trong tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN), đặc biệt đối với cá nhân không cư trú hoặc người lao động có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Theo quy định của Luật Thuế TNCN tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế được xác định dựa trên nguồn phát sinh và đối tượng nhận thu nhập.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Một số trường hợp định hình thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Nếu như với Cá nhân cư trú, cá nhân phải tính thuế TNCN chịu thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu, bao gồm cả thu nhập trong và ngoài Việt Nam, trong đó nếu có thu nhập từ nước ngoài, có thể được khấu trừ thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì với cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Việc xác định thế nào là thu nhập phát sinh ở Việt Nam thường được quy về áp dụng thu nhập có được do các công việc thực hiện ở Việt Nam theo nguyên tắc nơi phát sinh thu nhập: Nếu công việc, hoạt động diễn ra trên lãnh thổ Việt Nam, thu nhập sẽ bị đánh thuế theo quy định Việt Nam.

Ngoài ra, trường hợp công ty tại Việt Nam chi trả thu nhập cho người lao động là cá nhân không cư trú tại Việt Nam thực hiện công việc tại các quốc gia khác thì khoản thu nhập đó được xác định là thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quy định tại Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính.

Cơ sở pháp lý

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân:

“Điều 2. Sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Điều 1. Người nộp thuế

Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP.

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia.

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập”.

Vận dụng tính thuế TNCN cá nhân không cư trú

Cách tính thuế TNCN cá nhân không cư trú (Có ví dụ) – PIT for Non-resident individuals

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.