Thu nhập từ tiền lương, tiền công - P2/3 (Thuế TNCN)

Để tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, bài viết trước chúng tôi đã tóm tắt về

Tình trạng cư trú và kỳ tính thuế https://gonnapass.com/dai-ly-thue-thue-tncn-xac-dinh-tinh-trang-cu-tru/
Thu nhập từ các khoản lương, phụ cấp: https://gonnapass.com/thu-nhap-tu-tien-luong-tien-cong-thue-tncn/

Bài viết này, chúng tôi sẽ gửi đến bạn đọc một số khoản mục cần lưu ý tiếp theo về các khoản có tính chất tiền lương, tiền công phục vụ cho việc kê khai và tính thuế. Trong đó, topic này lưu ý 1 số quy định về các khoản thưởng

1. Nguyên tắc chung xác định thu nhập từ các khoản thưởng

Theo Điều 104 Bộ luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019:

“Tiền thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động”.

Như vậy, có thể thấy cơ sở quan trọng nhất của việc xác định thu nhập từ tiền thưởng là căn cứ theo kết quả lao động và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Tình huống nhân viên tặng quà, thưởng cho nhân viên?

https://gonnapass.com/chinh-sach-thue-tncn-qua-tang-cho-nhan-vien/

3. Lưu ý một số khoản thu nhập đặc biệt

Mặc dù về cơ bản, các khoản thu nhập từ tiền thưởng đều chịu thuế, chúng ta cần lưu ý một số khoản thu nhập sau được miễn/không chịu thuế TNCN

Ngoài các khoản thưởng dưới đây, các khoản thưởng khác đều phải tính vào TNCT TNCN. Theo khoản 2 điều 2 Thông tư số: 111/2013/TT-BTC thì các khoản tiền thưởng không tính vào TNCT TNCN bao gồm các khoản sau:

Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng
Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Cũng lưu ý rằng, chi trả thưởng có thể dưới hình thức bằng tiền, hiện vật và đều được tính là chi phí được trừ cho mục đích tính thuế TNDN khi đáp ứng đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định. Khi chi trả bằng hiện vật, công ty cần xuất hóa đơn GTGT đầu ra, tính, kê khai và nộp như với trường hợp bán hàng hóa.

https://manaboxvietnam.com/tong-ket-webinar-chia-se-kinh-nghiem-ve-thanh-tra-quyet-toan-thue-tncn-nam-2021/

4. Trích dẫn Luật: Thông tư 111/2013/TT-BTCKhi đã xác định được các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu trên thuộc nhóm được miễn thuế hoặc không chịu thuế TNCN, kế toán sẽ thực hiện được việc kê khai các chỉ tiêu trên bảng tính thuế một cách thuận tiện hơn. Các nội dung về khoản thưởng, khoản lợi ích có tính chất tiền lương tiền công sẽ được cập nhật ở các chủ đề tiếp theo.

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị – xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội – nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.

e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.