Kê khai thuế TNCN khi trả hộ lương người nước ngoài

Khi người nước ngoài nhận lương từ cả Việt Nam và nước ngoài, tuy nhiên có một phần thu nhập được trả hộ thì kê khai thuế TNCN như thế nào?

Nguyên tắc chung với trường hợp công ty Việt Nam phần lương tại Việt Nam, công ty nước ngoài trả lương tại nước ngoài và không có khoản thu – chi hộ

Đối với thu nhập do công ty Việt Nam chi trả: Công ty Việt Nam thực hiện tổng hợp, kê khai và quyết toán trên tờ khai công ty (Mẫu số 05/KK-TNCN; 05/QTT-TNCN dưới mã số thuế Công ty)
Đối với thu nhập do công ty nước ngoài chi trả: Cá nhân tự khai thuế hàng quý trên tờ khai cá nhân theo mã số thuế cá nhân. Cuối năm, cá nhân không thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế mà phải tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế theo mã số thuế cá nhân (Mẫu 02/KK-TNCN; 02/QTT-TNCN…)

Trường hợp công ty Việt Nam trả hộ phần lương của công ty nước ngoài, sau đó, công ty nước ngoài hoàn trả lại công ty Việt Nam

Mặc dù đây chỉ là khoản trả hộ, theo hướng dẫn của các cơ quan thuế, công ty Việt Nam vẫn có trách nhiệm tổng hợp và kê khai trên mẫu tờ khai của công ty (05/KK-TNCN, 05/QTT-TNCN…). Tham khảo công văn 63745/CT-TTHT ngày 12/8/2019

Ngoài ra, trường hợp này cần lưu ý hồ sơ để giảm rủi ro về việc khoản tiền thu lại từ bên nước ngoài bị xác định là doanh thu từ hoạt động cho thuê lao động của công ty Việt Nam

Trường hợp công ty nước ngoài trả hộ phần lương của công ty Việt Nam, sau đó, công ty Việt Nam hoàn trả lại công ty nước ngoài

Về bản chất, khoản thu nhập này vẫn là thu nhập của người nước ngoài phát sinh tại Việt Nam, do công ty Việt Nam chi trả nên toàn bộ phần thu nhập này được tổng hợp và kê khai trên mẫu tờ khai của công ty (05/KK-TNCN, 05/QTT-TNCN…). Tham khảo công văn 79003/CT-TTHT