Nhận chiết khấu từ nước ngoài có cần lập hóa đơn không?

Nhận chiết khấu từ nước ngoài có cần lập hóa đơn không? Đây là câu hỏi thường gặp với FDI

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Để trả lời được, cần hiểu bản chất thực tế của khoản tiền hỗ trợ mà bạn nhận được. Công ty phải lập hóa đơn nếu khoản “hỗ trợ” này thực chất là thanh toán cho một dịch vụ, bên nước ngoài trả tiền “hỗ trợ” để đổi lại việc bên Việt Nam thực hiện một dịch vụ cụ thể (ví dụ: hỗ trợ marketing, hỗ trợ nghiên cứu thị trường, hỗ trợ hành chính, hỗ trợ kỹ thuật…) và có điều kiện ràng bên Việt Nam phải làm gì để nhận được khoản tiền này. Trong trường hợp này, công ty phải lập hóa đơn dịch vụ và tính thuế GTGT. 

Với hỗ trợ chiết khấu thương mại, theo quan điểm của Manabox, công ty có thể áp dụng tương tự công văn 12112/CT-TTHT 

Trường hợp Công ty theo trình bày nhận được khoản chiết khấu thương mại bằng tiền từ nhà cung cấp ở nước ngoài thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng phải hạch toán vào thu nhập khác để kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định.

Và công văn 69565/CTHN-TTHT

“Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn”

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

– Trường hợp Công ty có chi khoản thưởng cho khách hàng đạt doanh số thì khi nhận khoản tiền thưởng này khách hàng lập chứng từ thu theo quy định và thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/ 2013 của Bộ Tài chính. Công ty căn cứ vào mục đích chi tiền để lập chứng từ chi tiền.

Cách lập Hóa đơn điện tử chiết khấu thương mại (Có ví dụ)? Đăng ký khuyến mại?

Như vậy

(1) Công ty không cần lập hóa đơn với khoản tiền này

(2) Khoản tiền nhận được

• Về kế toán: Tùy theo bản chất để ghi giảm giá hàng mua (Có TK Mua hàng 211, 156…) hay ghi tăng thu nhập khác (TK 711)
• Về thuế: Ghi tăng thu nhập khác (Nợ TK 112/Có TK 711) căn cứ Khoản 15 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản thu nhập khác:

“Thu nhập khác là các khoản thu nhập nhận được trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của Doanh nghiệp. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:

…15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận”.

Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.…”

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào