Chuyển lỗ trong trường hợp bị ấn định thuế

Theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn, trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể bị ấn định thuế. Như vậy vấn đề đặt ra, trường hợp doanh nghiệp bị ấn định thuế, nếu doanh nghiệp còn số lỗ của các năm trước thì có được chuyển lỗ sang các năm sau không?

Nội dung bài viết

Việc ấn định được thực hiện bằng một trong hai hình thức

Ấn định số tiền thuế
Ấn định từng yếu tổ liên quan đến việc xác định số tiền thuế

Việc ấn định có thể dựa theo một số căn cứ như cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, so sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô và các tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực.

Ấn định thuế thì có được chuyển lỗ không?

Theo hướng dẫn mới nhất của Tổng Cục thuế, kể cả trong trường hợp doanh nghiệp bị ấn định thuế, nếu doanh nghiệp còn số lỗ của các năm trước thì vẫn được chuyển lỗ sang các năm sau cho đến khi hết thời hạn được chuyển lỗ (Hiện nay là 5 năm kể từ sau năm phát sinh lỗ)

Xem thêm

Lỗ kết chuyển – Loss carried forward

Thuế truy thu ấn định có được tính chi phí? Có được khấu trừ VAT?

Tham khảo trích dẫn Luật

– Điều 36, 37 Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; điều 49, 50 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019

– Điều 16 Luật thuế TNDN năm 2008 và Khoản 10 điều 1 Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2013

Tham khảo công văn

Ngày 12 tháng 11 năm 2020, Tổng Cục thuế có công văn hướng dẫn số 4819/TCT-PC.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế thuộc trường hợp ấn định thuế sẽ bị cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định các yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp. Việc ấn định thuế là phương pháp xác định số thuế phải nộp hoặc xác định các yếu tố liên quan để xác định số thuế phải nộp.

Liên quan đến vấn đề chuyển lỗ đối với trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế, theo quy định về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có số lỗ của các năm trước còn trong thời gian được chuyển lỗ theo quy định thì được chuyển lỗ sang những năm sau cho đến khi hết thời hạn được chuyển lỗ. Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế chưa có quy định không được chuyển lỗ trong trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế.

Bản tiếng Anh – English version

English version

Under the provisions of the Law on Tax Administration, in some cases, enterprises may be subject to tax assessment, which is made in one of two forms:

Impose the tax amount
Assign each element involved in determining the tax amount

Impose can be based on a number of bases such as tax authority databases, comparison of the amount of tax payable by businesses of the same category, industry, size and documents, and examination results, inspection

So in case the enterprise is subject to tax impose, if the enterprise still has the loss of the previous years, can the loss be carried forward?

According to the guidance of the General Department of Taxation, even in the case where the enterprise is subject to tax impose, if the enterprise still has losses in previous years, it may still carry forward the loss for the following years until the deadline for the loss transfer expires.