Đăng ký 
Đăng nhập 
Thay đổi tình trạng cư trú thuế thu nhập có thể ảnh hưởng rất lớn tới nghĩa vụ thuế. Nhiều trường hợp cá nhân người nước ngoài đang cư trú tại Việt Nam thì trở về nước dẫn tới có thể trong năm dương lịch tiếp theo, cá nhân này không còn là cá nhân cư trú. Vậy trong tình huống đó, thủ tục cần điều chỉnh như thế nào?
Tình trạng cư trú cho năm mà cá nhân về nước
Theo các hướng dẫn hiện tại, cá nhân người nước ngoài đang cư trú tại Việt Nam thì trở về nước thì tình trạng cư trú tính theo năm dương lịch. Như vậy, nếu trong năm dương lịch mà số ngày cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày và không có nơi ở thường xuyên thì tình trạng cư trú thay đổi từ cá nhân cư trú sang cá nhân không cư trú.
Thủ tục kê khai
Về phía công ty, trường hợp công ty có trả thu nhập cho cá nhân thì có 2 phương án thực hiện là
| P/án 1 | P/án 2 |
| + Tạm tính thuế TNCN theo diện cư trú
+ Sau đó, kê khai bổ sung khi thay đổi tình trạng cư trú hoặc bù trừ phần chênh lệch vào kỳ cuối |
+ Tạm tính thuế TNCN theo diện không cư trú
+ Chỉ áp dụng được nếu đã chắc chắn xác định được tình trạng cư trú của cá nhân
|
Với cả 2 trường hợp, cá nhân không cư trú không phải quyết toán thuế TNCN. Để thận trọng, chúng ta nên áp dụng nguyên tắc là ưu tiên phương án có số thuế TNCN tạm tính cao hơn, tránh rủi ro nộp thuế thiếu sau đó sẽ kê khai điều chỉnh khi chắc chắn tình trạng cư trú của cá nhân.
Thủ tục chuẩn bị và khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của các tháng (quý) có sai sót và tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm (nếu có).
Ngoài ra, nếu muốn hoàn thuếdo đang tính, kê khai , nộp thuế TNCN lớn hơn số thuế phải nộp, cá nhân cần chuẩn bị thêm giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN mẫu 01/ĐNHT và ủy quyền cho công ty tại Việt Nam thực hiện thủ tục.
Lưu ý về phạm vi tính thu nhập chịu thuế
Với cá nhân không cư trú, phạm vi thu nhập chịu thuế chỉ là thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng không phân biệt nơi trả thu nhập, thay vì thu nhập toàn cầu.
Do vậy, kế toán nên cân nhắc áp dụng phương án thận trọng là tính nguồn thu nhập phát sinh tại Việt Nam bao gồm cả phần thu nhập do Việt Nam trả và nước ngoài trả.
Tham khảo: Công văn 1657/TCT-TNCN
Theo hướng dẫn nêu trên thì trường hợp Ông Ananda là người nước ngoài đến Việt nam từ ngày 16/5/2012 đến ngày 31/3/2015, ông kết thúc hợp đồng lao động và rời khỏi Việt Nam thì trong năm 2015 Ông được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế của Ông trong năm 2015 kê khai nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% và không phải quyết toán thuế khi rời Việt Nam.
Việc thay đổi tình trạng cư trú đã dẫn đến số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì cá nhân phải thực hiện làm hồ sơ hoàn thuế theo hướng dẫn…. Tuy nhiên Ông đã về nước, do vậy Trường Đại học Anh quốc hướng dẫn cá nhân làm hồ sơ hoàn số thuế nộp thừa hoặc làm các thủ tục ủy quyền theo quy định. Cơ quan thuế có trách nhiệm xác định số thuế nộp thừa và hoàn trả cho cá nhân.
Công văn 3267/CT-TTHT ngày 23 tháng 4 năm 2021
Tham khảo thêm:
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091
