Đăng ký 
Đăng nhập 
Khi khai thuế cho hàng hóa khuyến mại, bạn cần tuân theo các nguyên tắc sau (Cách khai thuế với hàng khuyến mại cho biếu quà tặng hàng hóa dịch vụ (Có ví dụ)
Khai thuế trên chỉ tiêu nào?
Nếu hàng hóa khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế sẽ xác định bằng 0 nên không phát sinh doanh thu và thuế GTGT.
Nếu không đăng ký, trên hóa đơn cần ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ thông thường và khai thuế như sau
- > Đối với giá trị hàng hóa bán ra (chưa có thuế GTGT): Kê khai vào chỉ tiêu [32]
- > Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa: Kê khai vào chỉ tiêu [33]
Nếu không khai sẽ dẫn tới sai số học và phải xử lý như dưới đây
Ví dụ
Xử lý khi khai sai chỉ tiêu [31] và [33]: Doanh nghiệp kê khai hàng cho, biếu, tặng…chỉ kê khai thuế GTGT (chỉ tiêu [31], [33]) không kê khai doanh thu (chỉ tiêu [30], [32]) dẫn đến tờ khai bị sai lỗi số học.
Doanh nghiệp C có xuất hàng tặng với tổng doanh thu là 20.000.000 đồng trong đó 10.000.000 đồng có thuế GTGT là 5% và 10.000.000 đồng có thuế GTGT là 10% và doanh nghiệp C kê khai như sau:
Khắc phục: Doanh nghiệp kê khai hàng cho, biếu, tặng…phải kê khai đầy đủ các chỉ tiêu [31], [33] [30] và [32], tại Khoản 9 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn:
“9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:
“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng
Việc này có thể làm chênh lệch doanh thu giữa tờ khai thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN khi giải trình thanh tra thuế do quy định của thuế TNDN không ghi nhận hàng cho biếu tặng là doanh thu tính thuế
Tham khảo Công văn 90157/CT-TTHT: 2. Trường hợp Công ty của Độc giả kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng thì:
- – Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng
- – Đối với giá trị hàng hóa bán ra (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT đầu ra của hàng hóa thuộc diện chịu thuế suất GTGT 10% dùng để tặng khách hàng, công ty Độc giả kê khai vào chỉ tiêu [32], [33] của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài mà công ty sử dụng để tặng khách hàng dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ theo nguyên tắc quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
