Đăng ký 
Đăng nhập 
Về hình thức thực hiện, hàng khuyến mại và hàng hóa cho biếu tặng đều biểu hiện qua việc doanh nghiệp cung cấp “miễn phí” một số lượng hàng hóa, dịch vụ cho người mua… Tuy nhiên, chính sách thuế áp dụng với hai trường hợp này không giống nhau, Phân biệt hàng khuyến mại và hàng hóa cho biếu tặng như thế nào?
Sơ đồ dưới đây sẽ tóm tắt phân biệt hàng hóa không thu tiền khi nào phải xuất hóa đơn? Có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Có đủ điều kiện để được tính là chi phí được trừ không? Hãy cùng tham sự khác biệt giữa hàng khuyến mãi và hàng cho, biếu tặng qua bài viết sau nhé!
1/ Phân biệt về chính sách thuế
Để xác định trường hợp phải Thông báo, đăng ký hoặc một số quy định của pháp luật Thương mại, xem tại:
Quy định về các trường hợp phải đăng ký hoặc thông báo hoạt động khuyến mại
2/ Khai thuế với hóa đơn GTGT đầu ra
Quý khách kê khai như sau (Tham khảo công văn trích dẫn cuối bài)
- Đối với giá trị hàng hóa bán ra (chưa có thuế GTGT): Kê khai vào chỉ tiêu [32]
- Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa: Kê khai vào chỉ tiêu [33]
Việc này có thể làm chênh lệch doanh thu giữa tờ khai thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN khi giải trình thanh tra thuế do quy định của thuế TNDN không ghi nhận hàng cho biếu tặng là doanh thu tính thuế
3/ Trường hợp đặc biệt:
Đối với doanh nghiệp chế xuất , khi xuất hóa đơn quà tặng. nếu doanh nghiệp chỉ đăng ký sử dụng hóa đơn bán hàng thì
- Sử dụng Hóa đơn bán hàng (Theo công văn số 871/TCT-CS về xuất hóa đơn hàng cho biếu tặng của doanh nghiệp chế xuất)
- Không phát sinh kê khai thuế GTGT
B. Hạch toán:
Không phân biệt hàng khuyến mãi, cho, biếu tặng.
– Với hàng không kèm điều kiện, ghi nhận Chi phí bán hàng.
– Với hàng kèm điều kiện, ghi nhận giá vốn hàng khuyến mãi và doanh thu.
(Theo Mục 3.1.10, Điều 28, Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Tham khảo thêm
Theo Công văn 834/TCT-DNL của Tổng cục thuế ngày 14 tháng 3 năm 2017:
Theo Công văn 4003/TCT-DNL của Tổng cục thuế ngày 17 tháng 10 năm 2018:
Công văn 90157/CT-TTHT
2. Trường hợp Công ty của Độc giả kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng thì:
– Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng.
Đối với giá trị hàng hóa bán ra (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT đầu ra của hàng hóa thuộc diện chịu thuế suất GTGT 10% dùng để tặng khách hàng, công ty Độc giả kê khai vào chỉ tiêu [32], [33] của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài mà công ty sử dụng để tặng khách hàng dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ theo nguyên tắc quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapass.com/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
