Đăng ký 
Đăng nhập 
Một số trường hợp xuất khẩu tại chỗ với sự chỉ định giao hàng tại Việt Nam làm cho người bán khó xác định thuế suất GTGT áp dụng bao nhiêu %. Bài viết phân tích một số trường hợp cụ thể như sau:
Tình huống 1: Công ty A1 ở Việt Nam ký hợp đồng và bán hàng cho công ty B ở nước ngoài. Tuy nhiên, hàng hóa này được chỉ định giao hàng cho công ty C ở Việt Nam. Xác định thuế suất GTGT áp dụng?
Tư vấn: Phân biệt một số tình huống như sau
1/ Nếu công ty A1 thực hiện thủ tục xuất khẩu tại chỗ, công ty C thực hiện thủ tục nhập khẩu tại chỗ: Áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại điều 9 thông tư 219/2013/TT-BTC: Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật…
2/ Các trường hợp khác, A1 không có hồ sơ hàng xuất khẩu tại chỗ thì phải áp dụng thuế suất như hàng bán nội địa
Tình huống 2 (Nhập khẩu và sau đó xuất khẩu, giao tay ba…): Công ty A2 ở Việt Nam ký hợp đồng và nhập khẩu hàng từ công ty X ở nước ngoài. Đồng thời, A2 ký hợp đồng và bán hàng cho công ty B ở nước ngoài. Tuy nhiên, hàng hóa này được chỉ định giao hàng cho công ty C ở Việt Nam. Xác định thuế suất GTGT áp dụng?
Tư vấ: Phân biệt một số tình huống như sau
1/ Nếu A2 có thực hiện đủ thủ tục Hải quan đầy đủ ở cả khâu nhập khẩu từ X, xuất khẩu tại chỗ tới C thì được áp dụng thuế suất 0% nếu có đủ hồ sơ khác.
2/ Nếu A2, để tiết kiệm chi phí thì giao cho bên nhận hàng cuối cùng là công ty C làm thủ tục hải quan nên A2 không thực hiện thủ tục xuất khẩu tại chỗ thì A2 không có hồ sơ hải quan đứng tên A2 nên không đủ điều kiện thuế suất 0% và sẽ có 2 trường hợp là
- > Nếu C là doanh nghiệp chế xuất: Áp dụng đối tượng Không chịu thuế GTGT
- > Nếu C là doanh nghiệp thông thường: Áp dụng như hàng hóa bán vào nội địa thông thường. Tham khảo công văn 92139/CT-TTHT:
“…Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty Amec ký hợp đồng nhập khẩu hàng hóa của một số đối tác ở nước ngoài (Trung Quốc, Canada). Công ty Amec ký hợp đồng bán lô hàng hóa trên cho Công ty Allypark (Trung Quốc).
Theo trình bày của Công ty Amec, hàng hóa được chỉ định giao cho Ban thi công dự án nhà máy nhiệt điện Thái Bình 2 (Việt Nam) nhận hàng và thực hiện thủ tục nhập khẩu tại hải quan Hải Phòng thì không thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không đủ cơ sở để áp dụng thuế suất GTGT 0%. Công ty Amec thực hiện lập hóa đơn và kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định.”
Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091
