Chi phí hủy hàng tại nước ngoài có được trừ?

Một số trường hợp, sau khi xuất khẩu, do không đạt chất lượng, hàng hóa đã bán sẽ nhờ bên mua hủy tại nước ngoài. Vậy chi phí hủy hàng tại nước ngoài có được tính vào chi phí được trừ?

1/ Giá vốn hàng tiêu hủy tại nước ngoài

Thực tế, quy định pháp lý không có hướng dẫn trường hợp cụ thể đối với trường hợp hàng hóa bị trả lại, tiêu hủy ở nước ngoài. Về thực tế hướng dẫn của một số Cục thuế tồn tại 02 quan điểm là

Quan điểm 1: Cho phép nếu thực hiện đúng các quy định về trình tự, thủ tục, chứng từ tiêu hủy hàng hóa theo đúng quy định thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT và chi phí liên quan tới việc tiêu hủy được tính vào chi phí tính thuế TNDN. (Công văn số 1337/CT-TTHT)

Quan điểm 2: Không chấp nhận giá vốn hàng hủy này là chi phí được trừ

Ví dụ, tham khảo công văn 2534/TCT-CS: “…Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Pou Chen Việt Nam có hàng hóa không đảm bảo chất lượng, sai quy cách không đáp ứng yêu cầu của hợp đồng phải tiêu hủy hoặc phục chế hàng hóa thì chi phí tiêu hủy hàng hóa hỏng không thuộc trường hợp bất khả kháng là khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;…”

Chi phí hàng lỗi, hỏng

2/ Chi phí liên quan đến hàng tiêu hủy tại nước ngoài

Các hướng dẫn thường chấp nhận chi phí này là chi phí được trừ nếu đủ hồ sơ, ví dụ, , tham khảo công văn 2534/TCT-CS

“… chi phí sửa chữa, phục chế hàng hóa lỗi tại nước ngoài hoặc nhập về nước để sửa chữa và tái xuất khẩu là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính…”

Tham khảo hồ sơ, thủ tục đối với hàng tiêu hủy tại nước ngoài ở mục thuế Giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 16 thông tư 219/2013/TT-BTC, trường hợp xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được khấu trừ, hoàn thuế phải có

1. Văn bản giải trình lý do tiêu hủy hàng hóa. (01 bản);
2. Biên bản tiêu hủy  hàng hóa ở nước ngoài của cơ quan thực hiện tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) (01 bản);
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm chi trả của cơ sở sản xuất hoặc giấy tờ chứng minh chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm của người mua hoặc bên thứ ba (01 bản);

Các bản sao trên cần có xác nhận sao y bản chính của bên xuất khẩu. Ngôn ngữ sử dụng trong các chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng không phải là tiếng Anh hoặc không có tiếng Anh thì phải có 01 bản dịch công chứng gửi kèm. chứng từ dưới dạng điện tử thì phải có bản in bằng giấy.

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Tư vấn viên

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address