Chuỗi tin bài tất tần tật về Thuế tối thiểu toàn cầu

Chuỗi tin bài tất tần tật về Thuế tối thiểu toàn cầu của Manabox Việt Nam để quý độc giả hiểu cách áp dụng và có ví dụ cụ thể triển khai. Thuế tối thiểu toàn cầu (Global Minimum Tax – GMT) là một vấn đề rất phức tạp và mang tính kỹ thuật cao, đan xen giữa chuẩn mực kế toán quốc tế, quy định OECD, và pháp luật Việt Nam. Để nắm vững và ứng dụng hiệu quả, độc nên tiếp cận theo trình tự từng lớp, có hệ thống và từ tổng quan đến chi tiết.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

✅ BƯỚC 1. Tổng quan chính sách GMT toàn cầu

• Nắm được mục tiêu và nền tảng của BEPS Pillar 2 do OECD/G20 khởi xướng.

• Các cấu phần chính:

  • QDMTT: Thuế tối thiểu nội địa đạt chuẩn.

  • IIR: Quy tắc bổ sung thu nhập từ công ty con.

  • UTPR: Quy tắc chống tránh thuế từ thanh toán ra nước ngoài.

• Các chuẩn mực kế toán và nguyên tắc GloBE nền tảng cho việc áp dụng.

---

✅ BƯỚC 2. Khung pháp lý tại Việt Nam

• Nghị quyết 107/2023/QH15: Xác lập cơ sở pháp lý cho áp dụng GMT tại Việt Nam.

• Dự thảo Nghị định hướng dẫn (11/2024): Bao gồm 3 phần chính, trong đó có các chương quy định chi tiết về QDMTT và IIR.

• Giai đoạn chuyển tiếp và quy định về miễn xử phạt hành chính (đến 30/6/2028)

Thuế tối thiểu toàn cầu và những hiểu biết cơ bản

✅ BƯỚC 3. Xác định đối tượng và tình huống đặc biệt

• Tập đoàn có doanh thu hợp nhất ≥ 750 triệu EUR trong ít nhất 2/4 năm gần nhất.

• Các trường hợp đặc biệt:

  • Tập đoàn mới thành lập (< 4 năm).

  • Kỳ tài chính không đủ 12 tháng.

  • Tái cấu trúc, sáp nhập hoặc có nhiều công ty mẹ.

  • Đơn vị không xác định nơi cư trú.

---

✅ BƯỚC 4. Cách tính thuế bổ sung và thuế suất thực tế

• Xác định thu nhập chịu thuế theo GloBE.

• Công thức tính thuế suất thực tế (ETR) và khoản giảm trừ (tiền lương, tài sản hữu hình).

• Xác định thuế bổ sung và tỷ lệ phân bổ giữa các đơn vị hợp thành.

• Cách điều chỉnh chênh lệch tạm thời (thuế hoãn lại), sai lệch kế toán và tài chính.

---

✅ BƯỚC 4.1. Giảm trừ trách nhiệm trong giai đoạn chuyển tiếp (Transitional Safe Harbour)

🔹 Thời gian áp dụng:

• Từ năm tài chính bắt đầu 01/01/2024 đến trước 30/06/2028.

🔹 3 tiêu chí để được miễn nghĩa vụ tính toán thuế bổ sung:

🔹 Các nguyên tắc quan trọng:

• “Once out, always out”: Nếu không áp dụng GTTN cho một quốc gia trong 1 năm, sẽ không thể áp dụng lại trong các năm tiếp theo.

• Báo cáo CbCR và BCTC đạt chuẩn là điều kiện tiên quyết để áp dụng GTTN.

• Trường hợp không áp dụng được GTTN chuyển tiếp, có thể cân nhắc GTTN vĩnh viễn (Permanent Safe Harbour) khi được OECD hướng dẫn bổ sung.

---

✅ BƯỚC 5. Lập kế hoạch tuân thủ & quy trình hành chính

• Rà soát ngưỡng áp dụng, xác định ĐVHT tại Việt Nam.

• Chuẩn bị dữ liệu kế toán tài chính, lập các mô hình tính toán nội bộ.

• Phân tích rủi ro và xem xét các chính sách chuyển đổi, ưu đãi khác.

🔸 Nghĩa vụ kê khai và thời hạn quan trọng:

---

✅ BƯỚC 6. Xử lý các trường hợp loại trừ và quy tắc đặc biệt

• Không áp dụng GTTN nếu:

  • ĐVHT không xác định nơi cư trú.

  • Quốc gia có chính sách phân chia thu nhập hợp lệ.

  • Tập đoàn không hợp nhất đầy đủ dữ liệu trên CbCR.

• Các giao dịch liên kết có chênh lệch giá lưỡng tính (Hybrid Arbitrage) cần điều chỉnh đặc biệt.

---

✅ BƯỚC 7. Cập nhật hướng dẫn OECD & quy định địa phương

• Theo dõi các hướng dẫn chi tiết từ:

  • OECD (GloBE Administrative Guidance)

  • Chính phủ Việt Nam (khi ban hành chính thức Nghị định)

• Cập nhật thêm về tiêu chí vĩnh viễn, chuyển đổi từ giai đoạn Safe Harbour sang tuân thủ đầy đủ.

Thuế tối thiểu toàn cầu và những hiểu biết cơ bản

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào