Chuyển thuế GTGT của chi nhánh về trụ sở chính

Trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, doanh nghiệp có được kết chuyển thuế GTGT của chi nhánh về trụ sở chính không? Kê khai thế nào?

Kê khai thuế với chi nhánh

Theo các quy định hiện tại, có thể hiểu rằng:

Nếu chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn riêng, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng thì khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế nơi quản lý chi nhánh
Các trường hợp khác khai thuế tập trung tại trụ sở chính và thực hiện phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi có chi nhánh theo quy định

Như vậy, nếu trường hợp chi nhánh đã khai thuế GTGT riêng nhưng sau đó còn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết thì có thể chuyển sang khấu trừ tại trụ sở chính không?

Hiện nay, chưa có quy định số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của Chi nhánh được hoàn thuế và chưa có cơ sở hướng dẫn để chuyển sang Công ty kê khai khấu trừ tiếp

Chi nhánh chỉ được xem xét hoàn phần thuế GTGT còn được khấu trừ khi tổ chức lại (chuyển đổi sở hữu/ chuyển đổi doanh nghiệp/ sát nhập/ hợp nhất/ chia/ tách/ giải thể/ phá sản/ chấm dứt hoạt động) VÀ có phát sinh thuế GTGT đầu ra. Trường hợp giải thể nhưng không phát sinh thuế GTGT đầu ra thì phần thuế GTGT đầu vào đang theo dõi tại chi nhánh có thể cân nhắc áp dụng hướng dẫn tại công văn số 3053/TCT-KK, 2309/TCT-KK để chuyển về khấu trừ tiếp tại trụ sở chính dưới đây

“Trường hợp Chi nhánh tại Hà Nội là đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty TNHH Vaude Việt Nam có trụ sở chính tại tỉnh Thanh Hóa, từ khi thành lập đến khi giải thể không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung tại trụ sở chính; đối với các chi phí quản lý phục vụ trực tiếp cho hoạt động của Chi nhánh tại Hà Nội có hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Chi nhánh đã kê khai tại Cục Thuế thành phố Hà Nội thì Cục Thuế thành phố Hà Nội rà soát chức năng, nhiệm vụ của Chi nhánh; Trường hợp có cơ sở để xác định các chi phí này phục vụ cho hoạt động của Chi nhánh để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của trụ sở chính Công ty và đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định thì Cục Thuế thành phố Hà Nội thực hiện xác nhận nghĩa vụ thuế của Chi nhánh còn được khấu trừ để Chi nhánh tổng hợp kê khai tại trụ sở chính.”

Cơ sở pháp lý: Thông tư 80/2021/TT-BTC

8. “Đơn vị phụ thuộc” bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện.

Điều 13:

4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

Đọc thêm: