Giải đáp các tình huống thực tế về lỗ kết chuyển khi tính thuế TNDN

Diến giả giải đáp
(Theo điều 9, TT78, lỗ từ BĐS được bù trừ với lãi lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh)
Căn cứ theo khoản 2, Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC, Doanh nghiệp phát sinh lỗ từ BĐS được bù trừ với lãi lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm cả thu nhập khác.

Khoản 2, Điều 2, thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
“Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.”

– Tư vấn viên: Bùi Thị Hường –

1. Trường hợp của bạn không được bù trừ do ngành nghề hoạt động kinh doanh chính là bất động sản.

2. Trường hợp này số thuế TNDN bị truy thu do sử dụng không đúng mục đích là: 300 tr x 20% = 60 triệu.
Số lãi chậm nộp sẽ tính theo công thức: số thuế bị truy thu (60 triệu) x lãi suất (0,03%/ngày) x số ngày chậm nộp.

1. Căn cứ Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC:
“9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.”
2. Khoản 7 Điều 14 Thông tư Liên tịch số 12/2016/TTLT-KHCN-BTC
Trường hợp doanh nghiệp không đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố hoặc có đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố nhưng Quỹ không được sử dụng, sử dụng không hết 70% số quỹ (bao gồm cả phần có đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố nếu có) hoặc sử dụng Quỹ không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên Khoản thu nhập đã trích lập Quỹ mà không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng Mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó…

– Tư vấn viên: Vũ Ngọc Mai –

Tham khảo tại

Lỗ kết chuyển

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Minh Phượng –

Không được. Căn cứ thông tư 78 điều 9
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Như vậy doanh nghiệp phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo

Tham khảo tại

Lỗ kết chuyển

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Minh Phượng –

2. Trường hợp tách riêng được lỗ của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế hoặc không được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì doanh nghiệp cần chuyển lỗ tương ứng đối với từng hoạt động, tức là lỗ của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN cần được chuyển lỗ tương ứng với hoạt động ưu đãi thuế TNDN mà không được chuyển sang phần hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (khoản 9, điều 18. Thông tư 78/2014/TT-BTC)

– Tư vấn viên: Trần Thị Thanh Thảo –