Giải đáp các tình huống thực tế về quỹ KHCN, thuế suất và ưu đãi thuế khi tính thuế TNDN

Chào bạn, với câu hỏi của bạn, mình đưa ý kiến để bạn tham khảo như sau:

Nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 3, điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC về lĩnh vực xã hội hóa thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN, và doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. (điều 22, Thông tư 78/2014/TT-BTC)

Cần lưu ý về ưu đãi thuế TNDN với cơ sở giáo dục

– Khoản 3, điều 11, Thông tư 96/2014
– Điều 22, Thông tư 78/2014/TT-BTC
– Khoản 9, Điều 18, Thông tư 78/2014/TT-BTC

– Tư vấn viên: Trần Thị Thanh Thảo –

Theo Điều 18, Văn bản hợp nhất số 66, Trường hợp công ty được xác định là ưu đãi thuế (trụ sở công ty thuộc địa bàn ưu đãi thuế của Chính phủ) có công trình xây dựng ở khác tỉnh nếu tỉnh đó thuộc địa bàn hưởng ưu đãi thuế thì công trình xây dựng đó sẽ được hưởng ưu đãi thuế. Nếu công trình xây dựng đó không thuộc địa bàn ưu đãi sẽ không được hưởng ưu đãi.
-Căn cứ pháp lý:
– Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn có phát sinh thu nhập ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì:

(i) Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn.

(ii) Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn. Việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.

* Ví dụ 15b: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn (hoạt động trong lĩnh vực sản xuất):

Năm 2015, doanh nghiệp có dự án đầu tư mới để thực hiện dự án sản xuất tại địa bàn tỉnh Hà Giang (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn). Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.

Trong năm 2015, doanh nghiệp bắt đầu sản xuất sản phẩm tại địa bàn tỉnh Hà Giang và xuất bản sản phẩm tại tỉnh Hà Giang (địa bàn thực hiện dự án – địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) và các tỉnh lân cận (ngoài địa bàn tỉnh Hà Giang) như tỉnh Cao Bằng (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn), thành phố Lào Cai (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn), thành phố Hà Nội (không thuộc địa bàn ưu đãi). Do sản phẩm bán ra đều sản xuất tại tỉnh Hà Giang (địa bàn thực hiện dự án đầu tư) nên thu nhập từ sản phẩm bán ở tỉnh Hà Giang và các tỉnh khác đều được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện sản xuất tại địa bàn tỉnh Hà Giang.

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Mai –

Chào bạn, dựa trên thông tin bạn cung cấp, Manabox tư vấn như sauChào bạn, dựa trên thông tin bạn cung cấp, Manabox tư vấn như sau1. Về ưu đãi thuế với dự án không bắt buộc phải cấp giấy chứng nhận đầu tưCông ty bạn đã nhận được giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và không cần cấp giấy chứng nhận đầu tư, và hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm thì vẫn có thể được ưu đãi thuế theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư trong nước có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện mà gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới thì hồ sơ để xác định dự án đầu tư là giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
2. Về dự án đầu tư sản xuất phần mềm, để được hưởng ưu đãi thuế TNDN:1. Sản phẩm công ty tạo ra thuộc danh mục sản phẩm phần mềm được quy định trong thông tư 09/2013/TT-BTTTT2. Công ty cần chuẩn bị hồ sơ đáp ứng được các quy trình doanh nghiệp sản xuất phần mềm. Theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT, công ty cần thực hiện ít nhất 1 trong 2 thao tác trong các bước phát triển phần mềm là: Xác định yêu cầu của phần mềm; Phân tích và thiết kế.3. Do ưu đãi thuế TNDN với sản phẩm phần mềm kéo dài nhất cũng như mức cao nhất trong các ưu đãi thuế nên hệ lụy của việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN có thể ảnh hưởng tới nhiều năm. Để tránh tối đa rủi ro có thể gặp phải, sau khi đã chuẩn bị hồ sơ hoàn chỉnh, công ty nên thực hiện:(1) Gửi công văn kèm theo hồ sơ đã chuẩn bị tới Bộ Thông tin và Truyền thông để xác định Doanh nghiệp có đủ điều kiện áp dụng ưu đãi thuế phần mềm.(2) Gửi công văn hỏi trực tiếp cơ quan thuế quản lý

Tham khảo thêm:

Ưu đãi thuế với sản phẩm phần mềm

– Tư vấn viên: Vũ Ngọc Mai –

Bạn tham khảo cách tính tại ví dụ 3 – Thông tư 12/2016/TTLT-BTC-BKHCN
Cần lưu ý, lãi suất kho bạc sử dụng để áp dụng trong công thức hiện nay là 4,59%

Tham khảo tại: https://gonnapass.com/quy-dinh-ve-trich-lap-quy-khoa-hoc-cong-nghe/

1. Căn cứ Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC:
“9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.”
2. Khoản 7 Điều 14 Thông tư Liên tịch số 12/2016/TTLT-KHCN-BTC
Trường hợp doanh nghiệp không đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố hoặc có đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố nhưng Quỹ không được sử dụng, sử dụng không hết 70% số quỹ (bao gồm cả phần có đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố nếu có) hoặc sử dụng Quỹ không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên Khoản thu nhập đã trích lập Quỹ mà không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng Mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó…

– Tư vấn viên: Vũ Ngọc Mai –