Hóa đơn đặt cọc tour du lịch và hủy tour

Hướng dẫn các vấn đề về Hóa đơn đặt cọc tour du lịch và hủy tour dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và kinh nghiệm thực tế như sau:

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Nghĩa vụ xuất hóa đơn đối với khoản tiền đặt cọc tour du lịch

Phân tích thực tế: Dịch vụ du lịch lữ hành không thuộc danh sách các loại dịch vụ được miễn lập hóa đơn khi thu tiền đặt cọc/tạm ứng. Do đó, khi doanh nghiệp lữ hành thu tiền đặt cọc hoặc tiền ứng trước của khách hàng để thực hiện tour, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT tại thời điểm thu tiền. Giá tính thuế là số tiền thực tế thu được.

Trích công văn 43972/CTHN-TTHT

Về nguyên tắc, tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Trường hợp Công ty có ký hợp đồng tổ chức sự kiện với Công ty Lữ hành Fiditour, theo đó Công ty đã ứng trước tiền cho Fiditour thì thời điểm Fiditour lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ này là ngày thu tiền theo quy định Điều 8, TT219/2013/TT-BTC và Khoản 2, Điều 16, TT39/2014/TT-BTC.

Trích công văn 11660/CT-TTHT

Trường hợp của Công ty theo trình bày, có mua các gói dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói đi nước ngoài từ các nhà cung cấp trong nước và cung cấp lại các gói dịch vụ này cho khách hàng của Công ty thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản vé máy bay vận chuyển khách từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác căn cứ vào hóa đơn của nhà cung cấp trong nước lập cho Công ty, Công ty được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT của dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói khi Công ty xuất giao hóa đơn cho khách hàng.

Trường hợp Công ty có cung cấp các dịch vụ tổ chức tour, đặt vé máy bay, đặt phòng khách sạn, … và khách hàng đã thanh toán tiền cho Công ty trước khi dịch vụ được thực hiện thì khi thu tiền (ngày 11/12/2014) Công ty phải lập hóa đơn xuất giao cho khách hàng.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

Theo Cục thuế

Người nộp thuế: Ông Mạc Quốc Anh – Phó chủ tịch kiêm TTK Hiệp hội DN nhỏ và vừa HN-622-18
Địa chỉ: Hà Nội

Kính đề nghị Quý Hiệp hội, Cục Thuế – Bộ tài chính, Cục Du lịch Quốc gia Việt nam và Các cơ quan quản lý Nhà nước xem xét và có văn bản kiến nghị gửi Chính phủ và Bộ Tài chính về việc điều chỉnh quy định liên quan đến thời điểm lập hóa đơn đối với ngành du lịch – lữ hành, cụ thể như sau: – Đề nghị bổ sung ngành du lịch – lữ hành vào nhóm ngành nghề được áp dụng cơ chế lập hóa đơn theo phương thức đối soát, tương tự như các ngành có tính chất cung ứng dịch vụ kéo dài và phát sinh thường xuyên đã được quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. – Đề nghị cho phép doanh nghiệp du lịch lập hóa đơn trong thời hạn 07 ngày kể từ ngày kết thúc tour hoặc sau khi thực hiện Thanh lý Hợp đồng với đối tác, coi đây là thời điểm kết thúc kỳ quy ước nhằm bảo đảm doanh nghiệp có đủ thời gian đối soát chi phí, tổng hợp dữ liệu và lập hóa đơn chính xác theo đúng bản chất giao dịch. – Đề nghị Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn thống nhất áp dụng cho toàn ngành du lịch – lữ hành, nhằm tránh sự khác biệt trong cách hiểu và cách áp dụng giữa các địa phương, đồng thời giảm thiểu rủi ro và gánh nặng tuân thủ và chi phí vận hành cho doanh nghiệp. Chúng tôi kính mong Cục Thuế – Bộ tài chính, Cục Du lịch Quốc gia Việt nam, Hiệp hội Du lịch Việt Nam, Sở Du lịch thành phố Hà Nội và Các cơ quan quản lý Nhà nước liên quan xem xét, tổng hợp và kiến nghị lên Chính phủ và Bộ Tài chính để cơ quan quản lý có những điều chỉnh phù hợp với thực tiễn, tháo gỡ những khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp du lịch thực hiện đúng quy định pháp luật, giảm bớt gánh nặng tuân thủ và nâng cao tính minh bạch trong quản lý thuế. Chúng tôi tin rằng việc tháo gỡ những vướng mắc này sẽ góp phần giúp toàn ngành du lịch vận hành thuận lợi hơn và phát triển bền vững trong thời gian tới. Xin trân trọng cảm ơn!

Trả lời:

Căn cứ Điều 4 và Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ và thời điểm lập hóa đơn như sau:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”
Trên thực tế đối với các tour du lịch được niêm yết giá và thỏa thuận với người mua khi ký hợp đồng và thông thường đều phải trả tiền trước khi dịch vụ được cung cấp, do đó việc lập hóa đơn theo nguyên tắc tại Điều 4 nêu trên. Đối với các trình bày trên là liên quan đến việc tập hợp chi phí đầu vào của doanh nghiệp. Do đó, đề nghị các Công ty thực hiện theo quy định về hóa đơn.

Xử lý hóa đơn khi phát sinh hủy tour và các khoản phí phạt

Trường hợp 1: Trả lại toàn bộ tiền cho khách hàng

Hai bên lập biên bản hủy/chấm dứt hợp đồng
Người bán thực hiện hủy hóa đơn đã lập (nếu chưa kê khai) hoặc lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Các trường hợp hủy hóa đơn điện tử và Hóa đơn khi hủy hợp đồng

Trường hợp 2: Khách hàng bị phạt vi phạm hợp đồng (giữ lại một phần hoặc toàn bộ tiền cọc)

Các khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền phạt vi phạm hợp đồng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp lập chứng từ thu (phiếu thu) đối với khoản tiền phạt này.
Nếu trước đó đã xuất hóa đơn cho khoản đặt cọc (có thuế GTGT), doanh nghiệp cần lập hóa đơn điều chỉnh giảm số tiền đã thu tương ứng với phần trả lại cho khách, và điều chỉnh giảm doanh thu dịch vụ đối với phần tiền phạt. Trích công văn 2618/CT-TTHT