Kê khai thuế TNCN khi trả hộ lương người nước ngoài

Khi người nước ngoài nhận lương từ cả Việt Nam và nước ngoài, tuy nhiên có một phần thu nhập được trả hộ thì kê khai thuế TNCN như thế nào?

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Nguyên tắc chung về mẫu biểu kê khai

Đối với thu nhập do công ty Việt Nam chi trả: Công ty Việt Nam thực hiện tổng hợp, kê khai và quyết toán trên tờ khai công ty (Mẫu số 05/KK-TNCN; 05/QTT-TNCN dưới mã số thuế Công ty)
Đối với thu nhập do công ty nước ngoài chi trả: Cá nhân tự khai thuế hàng quý trên tờ khai cá nhân theo mã số thuế cá nhân. Cuối năm, cá nhân không thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế mà phải tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế theo mã số thuế cá nhân (Mẫu 02/KK-TNCN; 02/QTT-TNCN…)

Trường hợp công ty Việt Nam trả hộ phần lương của công ty nước ngoài, sau đó, công ty nước ngoài hoàn trả lại công ty Việt Nam

Mặc dù đây chỉ là khoản trả hộ, theo hướng dẫn của các cơ quan thuế, công ty Việt Nam vẫn có trách nhiệm tổng hợp và kê khai trên mẫu tờ khai của công ty (05/KK-TNCN, 05/QTT-TNCN…). Tham khảo công văn 63745/CT-TTHT ngày 12/8/2019

Trường hợp, Tổng công ty mỏ Việt Bắc ký hợp đồng hợp tác với Công ty CP XNK than – Vinacomin cùng góp vốn kinh doanh cho thuê văn phòng tại tòa nhà 33 Tràng Thi. Tổng công ty mỏ Việt Bắc điều động 03 lao động sang làm việc ở Ban quản lý tòa nhà 33 Tràng Thi. Theo hợp đồng hợp tác thì Công ty CP XNK than – Vinacomin chuyển tiền lương, tiền công của 03 người lao động này cho Tổng công ty mỏ Việt Bắc để chi trả cùng với các khoản tiền lương theo quy chế lương của Tổng công ty mỏ Việt Bắc thì Công ty CP XNK than – Vinacomin không phải thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN đối với khoản thu nhập nêu trên (do Công ty CP XNK than – Vinacomin không thực hiện thanh toán trực tiếp cho người lao động).

Tổng công ty mỏ Việt Bắc khi chi trả thu nhập cho 03 người lao động nêu trên (bao gồm tiền lương, tiền công theo quy chế lương của Tổng công ty mỏ Việt Bắc và thu nhập từ Công ty CP XNK than – Vinacomin chi trả) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần sau khi đã thực hiện giảm trừ các khoản giảm trừ cho người nộp thuế theo quy định.

Ngoài ra, trường hợp này cần lưu ý hồ sơ để giảm rủi ro về việc khoản tiền thu lại từ bên nước ngoài bị xác định là doanh thu từ hoạt động cho thuê lao động của công ty Việt Nam

Trường hợp công ty nước ngoài trả hộ phần lương của công ty Việt Nam, sau đó, công ty Việt Nam hoàn trả lại công ty nước ngoài

Về bản chất, khoản thu nhập này vẫn là thu nhập của người nước ngoài phát sinh tại Việt Nam, do công ty Việt Nam chi trả nên toàn bộ phần thu nhập này được tổng hợp và kê khai trên mẫu tờ khai của công ty (05/KK-TNCN, 05/QTT-TNCN…). Tham khảo công văn 79003/CT-TTHT

Căn cứ quy định, trên và nội dung trình bày của đơn vị:

Trường hợp Công ty mẹ tại Nhật Bản (gọi tắt là Aeon Japan) cử cá nhân lao động nước ngoài sang làm việc tại Chi nhánh Công ty, tiền lương của các cá nhân này do Công ty TNHH Aeon Việt Nam tại Thành phố Hồ Chí Minh (gọi tắt là Aeon Việt Nam) chi trả theo phương thức (đã được quy định tại thư biệt phái và hợp đồng ủy quyền chi lương và thanh toán chi phí): một phần Aeon Việt Nam trả thẳng vào tài khoản của cá nhân tại Việt Nam; một phần do Aeon Japan chi trả vào tài khoản của người lao động tại Nhật sau đó Aeon Việt Nam sẽ trả lại đúng số tiền mà Aeon Japan đã chi trả hộ thì:

1. Về kê khai thuế TNCN:

Aeon Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN trên tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân lao động nước ngoài theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.

2. Đối với khoản chi phí tư vấn thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê tư vấn về thuế thu nhập cá nhân cho đích danh cá nhân hoặc một nhóm cá nhân

– Về thuế TNDN: Khoản chi phí này không phục vụ sản xuất kinh doanh đồng thời không được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi do đó không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

– Về thuế TNCN: Khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Ngoài ra, trường hợp này cần cẩn trọng về rủi ro thuế nhà thầu phát sinh khi chi hộ lương