Tách riêng hợp đồng mua máy với hợp đồng dịch vụ

Tách riêng hợp đồng mua máy với hợp đồng dịch vụ có phải chịu thuế nhà thầu không? Về cơ bản, trường hợp nhập khẩu máy móc có kèm dịch vụ tiến hành tại Việt Nam (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (Trừ trường hợp hợp đồng nhập khẩu máy móc có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán, ngoài ra không còn dịch vụ nào khác thực hiện tại Việt Nam hoặc giao tại Việt Nam).

Do vậy, nhiều doanh nghiệp băn khoăn trường hợp nhập khẩu máy móc thiết bị mà chia ra 2 hợp đồng thì tính thuế như thế nào?

Hợp đồng (1) là hợp đồng nhập mua máy móc
Hợp đồng (2) là hợp đồng dịch vụ lắp đặt vận hành

Theo chúng tôi, việc giải trình mục đích của hợp đồng (2) là tách biệt hoàn toàn với hợp đồng (1) là tương đối khó khăn do cần thay đổi toàn bộ thông tin của hợp đồng. Vì vậy, trong phần lớn các trường hợp, tình huống này sẽ bị xác định rằng hợp đồng (1) cũng thuộc đối tượng chịu thuế (Công văn 1303)

English Version

Is it required to pay contractor tax when seperating machine and service contract? In general, in the case of imported machinery with accompanying services in Vietnam (including cases with free services), it is subject to contractor tax (Except for cases where the machine import contract has a warranty clause as the responsibility and obligation of the seller, and there are no other services performed or delivered in Vietnam).

Therefore, many businesses are concerned about the tax calculation when importing machinery and equipment but separating into two contracts.

– Contract (1) is the contract to purchase machinery and equipment

– Contract (2) is the installation and operation service contract

In our opinion, explaining the purpose of contract (2) is completely separate from contract (1) is relatively difficult because it requires changing the entire information of the contract. Therefore, in most cases, this situation will be determined that contract (1) is also subject to tax (Official letter 1303)

[collapse]

Tỷ lệ % thuế nhà thầu trường hợp nhập khẩu máy móc kèm dịch vụ như sau:

	Tách riêng giá trị hành hóa và dịch vụ		Không tách riêng được GT hàng hóa dịch vụ
	Máy móc (Hàng hóa)	Dịch vụ (Thông thường)	Tổng giá trị hợp đồng
Thuế GTGT	KCT (Khoản 2.b.b.1 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	5% (Bảng tỷ lệ % thuế nhà thầu Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	3% (Khoản 2.b.b.2 Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)
Thuế TNDN	1% (Bảng tỷ lệ % thuế nhà thầu Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	5% (Khoản 2.b.b.2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC)	2% (Khoản 2.b.b.2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC)