Thanh tra Hải quan - Dấu hiệu rủi ro

Thanh tra Hải quan là một trong những nội dung rất được chú trọng với các doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Để tăng cường tính tuân thủ của các doanh nghiệp về việc thực hiện lập và nộp báo cáo quyết toán, ngày 27/06/2022, Tổng cục Hải quan đã ban hành Công văn số 2505/TCHQ-GSQL về thanh tra, kiểm tra đối với nhóm các doanh nghiệp có hoạt động gia công, sản xuất Xuất khẩu và doanh nghiệp Chế xuất.

Với các chênh lệch Hải quan, rủi ro cao bị ấn định và truy thu thuế tại các khâu xuất nhập khẩu của doanh nghiệp có thể phát sinh

Những doanh nghiệp xuất khẩu vào Blacklist

Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu, gia công xuất khẩu và doanh nghiệp chế xuất phải nộp Báo cáo quyết toán (“BCQT”) về tình hình sử dụng nguyên vật liệu nhập khẩu miễn thuế, thành phẩm được sản xuất từ nguồn nguyên vật liệu này, và định mức thực tế theo năm tài chính của doanh nghiệp, trong vòng 90 ngày sau ngày kết thúc năm tài chính. Thời hạn được thực hiện điều chỉnh là trong 60 ngày tiếp theo nhưng phải trước thời điểm cơ quan Hải quan ban hành quyết định thanh kiểm tra.

Báo cáo quyết toán cơ bản theo thông tư 39/2018/TT-BTC bao gồm:
– Báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu và vật tư nhập khẩu theo mẫu
– Báo cáo tình hình hàng hóa xuất khẩu
– Định mức thực tế…

Rủi ro về mặt	Rủi ro
Nguyên vật liệu	BCQT của doanh nghiệp còn tồn nhiều nguyên liệu, rủi ro gian lận cao
	BCQT phần nguyên liệu không phù hợp với hồ sơ hải quan, doanh nghiệp không thông báo phương án xử lý phế liệu. Kim ngạch năm 2021 tăng cao bất thường so với năm 2020 (gần gấp 2), trong khi không thông báo bổ sung về năng lực sản xuất
	Chênh lệch lượng nguyên liệu nhập trong kỳ so với tờ khai hải quan
	Chênh lệch giữa lượng nguyên vật liệu thực tế sử dụng so với dữ liệu tờ khai hải quan.
	Doanh nghiệp có 2 hoặc nhiều loại hình dễ gian lân thuế, lẫn lộn nguyên liệu
	Đưa nguồn nguyên liệu mua nội địa vào BCQT
	Đưa nguồn nguyên liệu A12 vào BCQT
	Không xử lý đúng thời hạn quy định đối với nguyên liệu, vât tư dư thừa, phế liệu, phế phẩm, máy móc thiết bị thuê mượn và sản phẩm gia công khi hợp đồng gia công kết thúc hoặc hết hiệu lực.
	Nghi vấn bán nguyên liệu, vật tư, sản phẩm vào nội địa thuộc đối tượng miễn thuế theo quy định nhưng không khai báo với cơ quan hải quan
	Nguyên liệu trong BCQT có nhập, xuất nhưng trong định mức không có nguyên liệu đó.
	Tồn nhiều mã nguyên liệu SXXK không đưa vào sản xuất thành phẩm, có nghi ngờ trong quản lý nguyên vật liệu.
	Số lượng nguyên liệu nhập trong kỳ trên BCQT chênh lệch với tờ khai nhập khẩu
	BCQT năm 2021 có chênh lệch; DNCX mới hoạt động tại địa bàn, có sai sót trong quản lý nguyên vật liệu nhập để SXXK
	BCQT nguyên vật liệu nhập khẩu không phù họp tờ khai nhập khẩu (mã HCHC) 2021
	Có dấu hiệu rủi ro về gian lận nguyên liệu
	Có dấu hiệu rủi ro về gian lận nguyên vật liệu nhập SXXK
	Sai mã nguyên vật liệu
	Doanh nghiệp đề nghị thay đổi mã thành phẩm các năm 2020, 2021
	Đã bị xử phạt do khai sai số lượng hàng nhập vào khu phi thuế quan
	Mặt hàng sợi thuế suất cao dễ gian lận thuế
Phế liệu	Lượng phế liệu phế phẩm xử lý quá lớn trong kỳ cần đánh giá rủi ro về định mức thực tế.
	Nghi vấn doanh nghiệp bán phế liệu không kê khai nộp thuế
	Doanh nghiệp hoạt động từ lâu nhưng chưa thực hiện tiêu hủy phế liệu phế phẩm „
	Nghi ngờ doanh nghiệp tự ý xử lý phế liệu, phế phẩm không thông báo với cơ quan hải quan
	Nghi vấn có rủi ro trong việc bán phế liệu vào thị trường nội địa. Doanh nghiệp nhiều lần vi phạm pháp luật hải quan.
Chênh lệch số liệu	BCQT chênh lệch với dữ liệu trên hệ thống của cơ quan hải quan
	BCQT có sự chênh lệch với tờ khai xuất nhập khẩu, doanh nghiệp thanh khoản hợp đồng gia công cũ để mở hợp đồng gia công mới
	Chênh lệch số liệu trên BCQT và số liệu hải quan
	Chênh lệch số liệu BCQT năm 2021 với số liệu xuất nhập khẩu trên Hệ thống của cơ quan hải quan
	Dữ liệu tồn đầu kỳ có sự chênh lệch so với cuối kỳ năm 2020
	Nghi ngờ chênh lệch giữa BCQT với thực tế
BCQT	BCQT lần đầu. Vi phạm quy định về không thông báo cơ sở sản xuất gia công
	Chậm nộp BCQT
	Chưa nộp BCQT năm 2021
	Cty sửa đổi BCQT quá thời hạn quy định (từ 2018 – 2020).
	Doanh nghiệp sửa BCQT
	Không nộp BCQT mẫu 15a
	Có dấu hiệu rủi ro trong việc lập báo cáo quyết toán (lượng nhập trong kỳ mẫu 15 chưa phù họp)
Rủi ro khác	Doanh nghiệp ngừng loại hình gia công và chuyển sang loại hình kinh doanh
	Chưa truyền định mức
	Doanh nghiệp nhiều lần vi phạm pháp luât về hải quan.
	Có dấu hiệu bất thường về năng lực sản xuất
	Đánh giá tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp
	Chuyển từ kế hoạch kiểm tra BCQT 2020
	Đánh giá việc tuân thủ pháp luật Hải quan đối với hoạt động gia công
	Doanh nghiệp có sản phẩm xuất khẩu tăng giảm bất thường
	Doanh nghiệp khai lượng thành phẩm đưa đi kiểm tra chất lượng với số lượng lớn tại cột xuất khác
	Doanh nghiệp mở nhiều tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ có dấu hiệu rủi ro bán hàng vào thị trường nội địa
	Doanh nghiệp nhập nhiều, xuất ít tờ khai
	Hết hạn hợp đồng gia công 31/12/2021 vẫn báo cáo còn tồn thành phẩm
	Kiểm tra trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp
	Quá chu kỳ sản xuất không có sản phẩm xuất khẩu, doanh nghiệp mở tờ khai nhiều loại hình tại các Cục Hải quan.