Ngày lập và ngày ký hóa đơn điện tử - Quan điểm của các cơ quan thuế

(Update 2022 – Quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP)

Ngày kỳ khác ngày lập hóa đơn điện tử

Trước năm 2022:

Theo ý kiến từ công văn số 2535/TCT-CS từ tổng cục thuế ngày 24 tháng 6 năm 2019: thời điểm lập hóa đơn điện tử thì phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 6 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP. Như vậy, tại thời điểm lập hóa đơn điện tử, hóa đơn này phải có đủ chữ kí người bán theo quy định. Mặc dù không chính thức khẳng định, qua công văn trên, có thể thấy quan điểm của Tổng Cục thuế kết luận thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ký hóa đơn phải cùng nhau. Tuy nhiên, theo quan điểm của Bộ Tài chính trả lời trên cổng thông tin điện tử, hóa đơn có ngày lập khác với ngày ký thì vẫn căn cứ theo ngày lập hóa đơn để kê khai hóa đơn. Ngoài ra, tại công văn số 812/TCT-DNL, tổng cục thuế chấp nhận trong trường hợp đặc thù, doanh nghiệp căn cứ ngày lập trên hóa đơn điện tử là ngày xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch toán theo quy định.

Do có các quan điểm khác nhau, phương án tốt nhất là doanh nghiệp cần thực hiện xuất hóa đơn điện tử với đầy đủ ngày ký và ngày lập hóa đơn, đồng thời hai ngày này phải giống nhau để được ghi nhận là hóa đơn hợp lệ. Ngoài ra, doanh nghiệp nên gửi văn bản hỏi cơ quan quản lý thuế trực tiếp để có phương án áp dụng hợp lý nhất. Dưới đây chúng tôi thống kê lại các hướng dẫn và sẽ tiếp tục update khi có văn bản mới.

Dưới đây là trích dẫn quan điểm của các cơ quan thuế địa phương về ngày lập và ngày ký hóa đơn điện tử là 2 ngày khác nhau

No	Số văn bản trích dẫn	Quan điểm 1: Chấp nhận	Quan điểm 2: Không chấp nhận
1	Cổng thông tin điện tử	Bộ Tài chính
2	3134/CT-TTHT		Đồng Nai
3	1441/CT-TTHT		Long An
4	2205/CT-TTHT		Hà Nam
5	1596/CT-TTHT 1151/CT-TTHT	Bắc Ninh	Bắc Ninh
6	5373/CT-TTHT		Bắc Giang
7	2206/CT-TTHT	Bà Rịa Vũng Tàu
8	44743/CT-TTHT	Hà Nội (Văn bản hỏi Tổng Cục thuế)
9	58325/CT-TTHT	Hà Nội
10	3263/CT-TTHT	Hải Dương
11 12	2199/CT-TTHT 2424/CT-TTHT	Đà Nẵng