Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi hỏi: Thuế nhà thầu với dịch vụ sửa máy?
Gonna Pass trả lời như sau:
Doanh nghiệp thuê dịch vụ sửa chữa máy tại Việt Nam thì chịu thuế nhà thầu còn mang máy móc ra nước ngoài để sửa chữa thì không chịu thuế nhà thầu.
Ngoài ra, một số trường hợp thường gặp bao gồm
| Description | FCWT implication | Legal basis | |
| 1 | Máy được gửi ra nước ngoài để sửa chữa, bảo dưỡng nhằm duy trì tình trạng hoạt động, công suất hoạt động ban đầu theo hợp đồng riêng với nhà cung cấp nước ngoài. Dịch vụ bảo trì chỉ được thực hiện ở nước ngoài.
The machines are sent overseas to be repaired, maintained in order to remain in good operating conditions/restore original operational capacity under a separate contract with the foreign suppliers. Service is solely performed overseas. |
Không chịu thuế nhà thầu
Not subject to FCT |
Hoạt động bảo trì, sửa chữa được quy định rõ theo Khoản 4, Điều 2, Thông tư 103/2014/TT-BTC:
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài: – Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo; |
| 2 | Máy được gửi ra nước ngoài để sửa chữa lớn, nâng cấp tính năng so với ban đầu
The machines are sent overseas to be repaired with some upgrade on its original features |
Có rủi ro chịu thuế nhà thầu
Subject to FCT |
Dù thực hiện ở nước ngoài, các dịch vụ nhằm nâng cao khả năng hoạt động của máy thường gắn với việc sử dụng máy lúc sau tại Việt Nam nên được xác định là tiêu dùng ở Việt Nam |
| 3 | Máy được gửi ra nước ngoài kiểm tra, kiểm thử trước khi đưa vào hoạt động
The machines are sent overseas for testing prior to operation |
Có rủi ro chịu thuế nhà thầu
Subject to FCT |
Công văn 6268/CT-TT&HT |
Tham khảo công văn số53649/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội
Căn cứ các quy định trên, theo nội dung trình bày của Công ty tại Công văn số 020701/CVTL-2015 và hồ sơ kèm theo thì năm 2012, 2013, 2014, Công ty ký hợp đồng mua hàng của đối tác nước ngoài theo điều khoản giao hàng FOB/CIF/CPT có kèm điều khoản bảo hành, trong thời gian bảo hành khi phát sinh các lỗi, hỏng thì Công ty chuyển sang nước ngoài để bảo hành miễn phí, việc bảo hành không diễn ra tại Việt Nam thì dịch vụ bảo hành đó không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
Tham khảo công văn số7754/CT-TTHT – Rủi ro chịu thuế
Căn cứ pháp lý
Tại khoản 4, Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
“Điều 4: Đối tượng không áp dụng
Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
– Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị “
Thuế suất
– Tại khoản 2, Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
“Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị à 5%”
– Tại khoản 2, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC/: Thuế thu nhập doanh nghiệp
“Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan à 5%”
Như vậy, dịch vụ sửa máy là “dịch vụ” nên chịu thuế GTGT 5% và thuế TNDN 5%
Công thức tính thuế nhà thầu – Tham khảo thông tư số 103/2014/TT-BTC
Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế VAT và thuế TNDN
DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ % thuế TNDN)
DTTT GTGT = DTTT TNDN / (1- tỷ lệ % thuế GTGT)
Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % thuế GTGT
Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ % thuế TNDN
Trường hợp giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế VAT và thuế TNDN
Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ % thuế GTGT
Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng – thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN
Biên soạn: Nguyễn Thị Minh Tâm – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/Gonnapasscom/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
