Giải đáp các tình huống thực tế về tình trạng cư trú khi tính thuế TNCN

Giả sử cá nhân này xác định là cá nhân cư trú: thu nhập nhận được sẽ chịu thuế TN toàn cầu.
Đồng thời, thời điểm tính thuế TNCN với thu nhập chịu thuế là thời điểm nhận thu nhập, do đó, cá nhân nhận thu nhập cho các tháng trước nhưng được trả vào tháng thuộc kỳ tính thuế đầu tiên tại Việt Nam thì phải đưa thu nhập này vào thu nhập chịu thuế của năm đầu tiên

Để thận trọng nhất, cá nhân nên lựa chọn kê khai thu nhập từ tháng phát sinh thời điểm tính thuế năm đầu tiên tính từ thời điểm ngày đầu tiên nhập cảnh hoặc ngày đầu tiên có thu nhập tại Việt Nam, tùy theo ngày nào đến trước.

Ví dụ: Ông A sang Việt Nam từ ngày 04/12/2021, đến thời điểm 3/12/2022 là cá nhân cư trú. Ông A có lương tại Nhật Bản, chi trả theo tháng là ngày 05 tháng sau. Vậy, khi kê khai quyết toán năm đầu tiên, thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế đầu tiên tính từ ngày nào đến ngày nào?
1. Về kỳ tính thuế
Trường hợp trong năm 2021 cá nhân này không có hợp đồng thuê nhà từ 6 tháng trở lên hoặc có hợp đồng thuê nhà 6 tháng trở lên nhưng có giấy xác nhận cư trú từ nước ngoài thì năm quyết toán đầu tiên được xác định là 4/12/2021 – 3/12/2022.
2. Phạm vi thu nhập chịu thuế
Kỳ tính thuế năm đầu tiên là từ tháng 12/2021 – tháng 11/2022, thu nhập chịu thuế năm đầu tiên được xác định được xác định là tất cả các thu nhập chịu thuế thực trả trong giai đoạn này. Ví dụ: Lương tháng trước trả vào 5 tháng sau thì thuế TNCN sẽ tính cho tiền lương từ tháng 11/2021 – tháng 10/2022

– Tư vấn viên: Trần Thị Hương Lan –

Trong trường hợp người nước ngoài kết thúc nhiệm kỳ công tác về nước trong năm 2021:
+ Có số ngày có mặt tại VN: dưới 183 ngày
+ Có nơi ở thường xuyên tại VN: Cần xem xét
++ Hợp đồng thuê nhà dưới 183 ngày hay không? (Theo khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân nước ngoài được coi là có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nếu có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế)
++ Đến thời điểm về nước thực tế họ vẫn giữ thẻ tạm trú (còn thời hạn) không? (Vì về nguyên tắc theo quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh, cư trú của người nước ngoài tại Việt Nam năm 2014: Người nước ngoài sau khi chấm dứt hợp đồng lao động cần thực hiện thủ tục hủy bỏ thẻ tạm trú)

=> Căn cứ theo điều kiện là cá nhân cư trú thì người nước ngoài ở trên nếu chứng minh được là cá nhân cư trú tại nước khác và không đáp ứng đủ 2 điều kiện thì xác định là cá nhân không cư trú

Tham khảo tại:

Xác định tình trạng cư trú (Đại lý Thuế – Thuế TNCN)

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Mai –

‘-Người lao động năm 2021 do Covid không sang được Việt Nam có:
+ Số ngày có mặt tại VN nhỏ hơn 183 ngày
+Có nơi ở thường xuyên tại VN trong năm 2021 > 183 ngày và không chứng minh được là cá nhân cư trú tại nước khác
=> Trường hợp này người lao động sẽ thuộc trường hợp cá nhân cư trú do đáp ứng đủ 1 trong 2 điều kiện trên

– Người nước ngoài vào nước từ 01/04/2021 nhưng do tình hình Covid nên từ T10/2021-T1/2022 bạn đó về nước. Giả sử cá nhân ở Việt Nam liên tục từ tháng 4 – tháng 10/2021 thì xét trong năm đầu tiên đến Việt Nam, số ngày có mặt tại VN lớn hơn 183 ngày, thỏa mãn 1 trong 2 điều kiện là cá nhân cư trú nên khi quyết toán có thuộc diện là cá nhân cư trú theo khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Khi đó, thu nhập nhận được từ công việc Online vẫn được tổng hợp để tính thuế TNCN tại Việt Nam

– Tư vấn viên: Nguyễn Thị Mai –

Việc xác định cá nhân cư trú tại nước ngoài sẽ được cơ quan có thẩm quyền của nước ngoài cấp.

VD: trong năm dương lịch, cá nhân được xác định là cư trú tại nhật khi có giấy xác nhận cư trú do cơ quan Thuế Nhật Bản cấp (thảm khảo công văn 108/CT-TNCN)

– Tư vấn viên: Nguyễn Văn Tĩnh –

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là hiệp định ký kết giữa hai quốc gia, các cá nhân làm việc tại các quốc gia đã ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần sẽ thuộc đối tượng điều chỉnh của hiệp định này.

– Tư vấn viên: Nguyễn Văn Tĩnh –

File hướng dẫn

– Tư vấn viên: Nguyễn Việt Anh –