Chính thức giảm 2% thuế suất thuế GTGT từ 01/02/2022

Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. (Chi tiết các nhóm hàng hóa, dịch vụ không áp dụng giảm thuế GTGT tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP). Xem chi tiết nội dung của Nghị định 15/2022/NĐ-CP được ban hành ngày 28/01/2022 tại đây.

Tải bản Word của Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Tra cứu danh mục hàng hóa không được giảm 2% thuế GTGT

Tham khảo công văn này hướng dẫn lập hóa đơn giảm thuế GTGT 20%

Việc giảm thuế GTGT có thể mang lại nhiều lợi ích cho nền kinh tế. Trước hết, nó sẽ giúp giảm giá thành sản phẩm và dịch vụ, từ đó kích thích nhu cầu tiêu dùng của người dân. Khi người tiêu dùng chi tiêu nhiều hơn, doanh thu của các doanh nghiệp cũng sẽ tăng lên, tạo ra một vòng quay kinh tế tích cực. Điều này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh nền kinh tế đang cần những động lực mới để phục hồi và phát triển bền vững. Bên cạnh đó, việc giảm thuế GTGT cũng giúp các doanh nghiệp giảm bớt chi phí hoạt động, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Những doanh nghiệp này thường gặp nhiều khó khăn về tài chính và việc giảm thuế sẽ giúp họ có thêm nguồn lực để đầu tư vào sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ, cũng như mở rộng thị trường. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển mà còn tạo thêm nhiều việc làm cho người lao động, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp và nâng cao đời sống của người dân.

Tuy nhiên, việc giảm thuế GTGT cũng đặt ra một số thách thức cho ngân sách nhà nước. Khi thuế suất giảm, nguồn thu từ thuế của nhà nước sẽ giảm theo, điều này có thể ảnh hưởng đến các chương trình chi tiêu công và đầu tư phát triển. Do đó, Chính phủ cần có những biện pháp cân đối ngân sách hợp lý, đảm bảo rằng việc giảm thuế không làm ảnh hưởng đến các mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội dài hạn.

Các bước tra cứu, đối chiếu việc áp dụng thuế suất 8% như sau

Phần I: Tra cứu mã ngành kinh tế

Bước 1: Liệt kê các sản phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%. Trường hợp không rõ mã ngành, vào trang dangkykinhdoanh.gov.vn, gõ mã số thuế công ty để tra những mã ngành đã đăng ký.

Bước 2: Đối chiếu Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01 tháng 11 năm 2018 xem mã ngành sản phẩm, dịch vụ ứng với hàng hóa, dịch vụ ở bước 1 sẽ có mã tương ứng là gì?

Bước 3: Lấy mã sản phẩm đã tra cứu ở bước 2 đem so sánh với mã hàng hóa, dịch vụ đã quy định ở Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP và so sánh kết quả:

– Nếu mã hàng hóa, dịch vụ trùng nhau thì doanh nghiệp không giảm thuế GTGT, xuất hóa đơn GTGT 10%

– Nếu mã hàng hóa, dịch vụ không trùng nhau, doanh nghiệp được giảm thuế GTGT về 8%

Phần II: Tra cứu mã hàng hóa

Bước 1: Với hàng hóa kinh doanh, doanh nghiệp tìm kiếm theo tên hoặc mã HS của hàng hóa đang kinh doanh

Bước 2: Đối chiếu mã HS đã tra cứu, nếu hàng hóa có mã HS code giống trong Phụ lục I, III thì kể cả trường hợp chức năng của hàng hóa không giống nhau thì vẫn không thuộc diện được giảm thuế

 

Lưu ý khi áp dụng

1. Đối với các mặt hàng chịu thuế TTĐB thì không được giảm thuế GTGT ở tất cả các khâu, chứ không phải chỉ ở khâu chịu thuế TTĐB mới không được giảm còn các khâu khác được giảm

2. Đối với trường hợp hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong tháng 1/2022, nghĩa vụ thuế GTGT phát sinh theo quy định về thời điểm tính thuế GTGT thì không được áp dụng thuế suất 8% kể cả trường hợp hóa đơn được lập tháng 2/2022.

Tương tự, trường hợp với dịch vụ hoặc xây dựng có thu tiền trước cho nhiều kỳ, việc xác định thuế suất khi chưa có hướng dẫn cụ thể nên áp dụng theo phương án thận trọng, tách riêng phần dịch vụ trước và sau ngày 01/02/2022 do nghĩa vụ thuế GTGT được tính theo thời điểm tính thuế GTGT.

3. Tháng 2/2022 phát hiện hóa đơn đã xuất trong tháng 1/2022 có sai sót thì lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế nhưng nhưng thuế suất áp dụng vẫn là mức thuế tại thời điểm tháng 1/2022 vì hàng hóa dịch vụ đã bán trong tháng 1/2022

4. Giảm thuế GTGT với nhà thầu nước ngoài: Theo phương án thận trọng, do khoản 2b Điều 1 Nghị định chỉ đề cập “Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.” nên không áp dụng với nhà thầu do chỉ áp dụng lúc xuất hóa đơn

5. Một số vướng mắc khác

>> Nếu có ngành nghề khác nhưng chưa đăng ký thay đổi danh mục ngành nghề kinh doanh thì có được giảm thuế không?

>> Các giao dịch thu hộ chi hộ, nếu hóa đơn đầu vào được giảm thuế GTGT thì hóa đơn đầu ra có được giảm thuế không?

>> Có cần ký phụ lục điều chỉnh hợp đồng khi thay đổi thuế suất GTGT không?

Giải đáp của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên

• …

     b. Mức giảm thuế GTGT:

Giảm 2% thuế suất thuế GTGT trong năm 2022, cụ thể:

– Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.

– Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ để tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.

     c. Trình tự, thủ tục thực hiện:

– Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ: khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dich vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

– Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu: khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.

    d. Một số lưu ý:

– Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT thì không được giảm thuế GTGT (Đã sửa đổi điểm này tại nghị định 41/2022/NĐ-CP)

– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

– Trường hợp cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đã phát hành hóa đơn đặt in dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết (nếu có) và có nhu cầu tiếp tục sử dụng thì cơ sở kinh doanh thực hiện đóng dấu theo giá đã giảm 2% thuế suất thuế GTGT hoặc giá đã giảm 20% mức tỷ lệ bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để tiếp tục sử dụng.

– Các cơ sở kinh doanh quy định tại Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT. Đối với việc lập phụ lục, tinh thần của các hướng dẫn là lập chi tiết theo loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

    e. Hiệu lực thi hành:

– Áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

 

Trước đó, trong phiên thảo luận của Quốc Hội, Chủ tịch Quốc hội Vương Đình Huệ có thể hiện quan điểm như sau:

“Trong bối cảnh đặc biệt thì cần có giải pháp đột phá. Các chính sách hỗ trợ cần trúng và đúng đối tượng để tạo ra tác động lan tỏa, cần đưa ra gói kích thích kinh tế đủ lớn với các ngành, lĩnh vực có khả năng tăng trưởng cao, đảm bảo hiệu quả của dòng vốn đầu tư.

Nếu tính giảm 2% thuế GTGT có thể tác động thu ngân sách là 70.000 – 80.000 tỉ đồng. Nên có hai cách, có thể thu bình thường rồi lấy 80.000 tỉ đồng để trợ cấp cho người dân, hoặc giảm thuế luôn thì người dân được thụ hưởng, kích cầu tiêu dùng nội địa, đa mục tiêu.”

Những chính sách tác động mạnh mẽ hơn được đưa ra trong bối cảnh hiện nay là thật sự cần thiết. Các mục tiêu với chỉ tiêu cụ thể đã được Quốc hội đưa ra là:

1, Phục hồi, phát triển nhanh hoạt động sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy các động lực tăng trưởng, ưu tiên một số ngành, lĩnh vực quan trọng, phấn đấu đạt mục tiêu của giai đoạn 2021 – 2025: tăng trưởng bình quân 6,5 – 7%/năm, các chỉ tiêu nợ công dưới mức cảnh báo Quốc hội cho phép tại Nghị quyết số 23/2021/QH15, tỷ lệ thất nghiệp ở khu vực thành thị dưới 4%;

2, Giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm các cân đối lớn trong trung hạn và dài hạn;

3, Tiết giảm chi phí, hỗ trợ dòng tiền, bảo đảm tính chủ động, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, người dân;

4, Phòng, chống dịch COVID-19 hiệu quả, bảo đảm an sinh xã hội và đời sống của người dân, nhất là người lao động, người nghèo, người yếu thế, đối tượng chịu ảnh hưởng nặng nề bởi dịch bệnh, bảo đảm quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội.

Việc thông qua chính sách giảm 2% thuế GTGT đang nhận được rất nhiều sự quan tâm của xã hội.

Tham khảo thêm bài viết

Thuế GTGT vãng lai của công trình xây dựng – Construction VAT declaration

Xác định kỳ kê khai thuế GTGT và thuế TNCN theo tháng hay theo quý (Có ví dụ minh họa cụ thể)

 

Biên soạn:

Phạm Thị Thu Hà  – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.

Công ty TNHH Gonnapass

Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội

Email: hotro@gonnapass.com

Facebook: https://www.facebook.com/gonnapass.com/

Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091