Hoàn thuế TNCN lương NET người nước ngoài về nước

Các trường hợp hoàn thuế TNCN lương NET với người nước ngoài, bao gồm cả khi người nước ngoài đã về nước hoàn thuế qua công ty và những lưu ý

Nguyên tắc hoàn thuế TNCN với người nước ngoài

Không phân biệt người nước ngoài hay Việt Nam, các cá nhân cư trú đã nộp thuế, hoặc bị khấu trừ thuế TNCN trong năm lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán cả năm thì được xét hoàn thuế.

Tuy nhiên với trường hợp cá nhân nhận lương NET, công ty chịu trách nhiệm tính và chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN cho người lao động thì có một số điểm lưu ý về thủ tục

• > Trường hợp Văn phòng đại diện…trả lương cho cá nhân không bao gồm thuế TNCN và cá nhân ủy quyền quyết toán thuế cho VPĐD thì số thuế được hoàn được xác định trong nghĩa vụ thuế của cá nhân. Việc hoàn thuế TNCN của cá nhân thực hiện thông qua VPĐD. Việc thanh toán tiền thuế TNCN được hoàn giữa VPĐD và cá nhân thực hiện theo thỏa thuận tại hợp đồng lao động.
• > Trường hợp VPĐD trả lương cho cá nhân không bao gồm thuế TNCN và cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện trực tiếp cho cá nhân. Việc thanh toán tiền thuế TNCN được hoàn giữa VPĐD và cá nhân thực hiện theo thỏa thuận tại hợp đồng lao động.

Hướng dẫn tự hoàn thuế TNCN và quyết toán – How to finalize PIT?

Hoàn thuế TNCN sau khi về nước

Theo cách ứng xử trên, tình huống éo le xảy ra là khi muốn hoàn thuế cho người nước ngoài nhận lương NET nhưng đã về nước và không quay lại Việt Nam. Trong tình huống này, mặc dù không có quy định nhưng các hướng dẫn hiện nay ứng xử như sau

• > Cá nhân lập Giấy ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, hoàn thuế và nhận thay tiền hoàn thuế TNCN
• > Hợp pháp hóa lãnh sự giấy ủy quyền này
• > Công ty nộp kèm Bản cam kết hoàn trả tiền hoàn thuế TNCN cho người ủy quyền

Tham khảo công văn 2848/TCT-TNCN

Tham khảo công văn 20055/CT-TTHT

Về ủy quyền hoàn thuế TNCN của người lao động vào tài khoản Công ty:

Trường hợp người lao động đã về nước, ủy quyền QTT và thủ tục hoàn thuế cho Công ty và muốn số tiền hoàn thuế được trả vào tài khoản của Công ty, để đảm bảo tính xác thực của Giấy ủy quyền, tránh xảy ra tranh chấp giữa các bên về khoản tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, nếu giấy ủy quyền được lập tại nước ngoài và bằng tiếng nước ngoài thì phải hợp pháp hóa lãnh sự.

Cách quy đổi lương Net sang Gross – Grossup Net income

Một số vấn đề thực tiễn

Thường cơ quan thuế yêu cầu giải trình trong một số trường hợp

• > Năm tính thuế vắt năm, khác năm dương lịch dẫn tới năm thứ 2 có số thuế TNCN được trừ do nộp trùng
• > Cá nhân ủy quyền hoàn thuế TNCN
• > Cá nhân có thu nhập phát sinh lớn tại nước ngoài, cần xác minh thu nhập tại nước ngoài
• > Người phụ thuộc có nghi vấn không đáp ứng điều kiện
• > Trừ thuế TNCN đã nộp ở nước khác…

Cơ sở pháp lý

Tại khoản 2, Điều 8 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 quy định:

“2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

• a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
• b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
• c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền…”

Điều 85 thông tư 80/2021/TT-BTC

Việc hợp pháp hóa lãnh sự đối với các giấy tờ, tài liệu do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp chỉ bắt buộc trong trường hợp cụ thể hướng dẫn tại Điều 30, Điều 62 và Điều 70 Thông tư này.

…Điều 30. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Điều ước quốc tế khác

Điều 62. Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế)

Điều 70. Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế…”

https://manaboxvietnam.com/tra-cuu-ho-so-hoan-thue-thu-nhap-ca-nhan/

Biên soạn: Nguyễn Thị Linh Chi – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.