Kế toán nhà hàng khách sạn và rủi ro thuế - Hospitality industry Tax

Kế toán nhà hàng khách sạn và rủi ro thuế(Hospitality industry) do cơ quan thuế xác định và cảnh báo tới các doanh nghiệp. Đây là công văn rất hay của Cục thuế tỉnh Bình Định. Các rủi ro thường thấy

Thứ nhất: Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Thứ hai: Mua vào giá thấp nhưng hóa đơn giá cao hơn (kê thêm giá mua)
Thứ ba: Sử dụng hóa đơn khống
Thứ tư: Kê khống nhiều chi phí để đạt mức tối đa nhưng thực tế không có chi phí đó
Thứ năm: Đưa chi phí người lao động cao tối đa có thể được
Thứ sáu: Ghi giá bán thấp hơn giá thực tế và xuất hóa đơn các liên có giá trị hàng hóa khác nhau.
Thứ bảy: Hạch toán kế toán và kê khai thuế sai quy định
Thứ tám: Sổ sách kế toán không phản ánh đầy đủ
Thứ chín: Thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn

Xuất hóa đơn cho khách lẻ không lấy hóa đơn

Tuy nhiên qua quá trình quản lý thuế Cơ quan Thuế nhận thấy có những sai sót trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người nộp thuế, có thể dẫn đến việc tạo điều kiện cho doanh nghiệp (DN) khai sai thuế, trốn thuế. Đề giúp NNT hiểu rõ và hạn chế những sai sót, vi phạm, chúng tôi tập hợp một số hành vi của NNT có thể dẫn đến vi phạm về khai sai nghĩa vụ thuế thậm chí là trốn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Thứ nhất: Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Mặc dù đã có quy định, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ). Nhưng thực tế người mua chưa quen lấy hóa đơn và người bán lại cố tình “quên” xuất hóa đơn. Điều này xảy ra trường hợp hàng tồn kho ảo nhiều. Hành vi vi phạm này sẽ bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng theo Điều 24 về hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc bị xử phạt về hành vi khai sai theo Điều 16, trốn thuế theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Thứ hai: Mua vào giá thấp nhưng hóa đơn giá cao hơn thực tế.

Nhằm tăng chi phí nguyên liệu, nâng định mức tiêu hao vật tư trên một đơn vị sản phẩm và các chi phí khác để giảm số thuế phải nộp.

Thứ ba: Sử dụng hóa đơn, chứng từ khống.

Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ; sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ); sử dụng hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực tế phát sinh hoặc lập hóa đơn khống, lập hóa đơn giả; hóa đơn không có giá trị sử dụng để kê khai tăng thuế GTGT đầu vào, tăng chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Với hành vi này, DN sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP hoặc bị xử phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Trường hợp không làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm thì hành vi vi phạm này sẽ bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Thứ tư: Kê khống nhiều chi phí để đạt mức tối đa nhưng thực tế không có chi phí đó.

Các nghiệp vụ không có thực nghĩa là thực tế DN không có phát sinh các nghiệp vụ này nhưng đã tạo ra chứng từ, bảng kê mua vào giả mạo hàng hóa mua vào của người dân tự nuôi trồng, đánh bắt với chữ ký giả; hợp đồng lao động giả mạo, hóa đơn đi mua của cơ sở kinh doanh khác…

Với hành vi này, DN sẽ bị xử phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Thứ năm: Lập chứng từ kê khai khống chi phí trả lương cho người lao động.

DN lập chứng từ kê khai khống chi phí trả lương cho người lao động như hợp đồng khống, bảng lương khống nhằm tăng chi phí được trừ làm giảm số thuế TNDN phải nộp.

Thứ sáu: Ghi giá bán thấp hơn giá thực tế.

Đây là hành vi ghi giá bán trên hóa đơn và kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn giá khách hàng thực tế thanh toán.

Thứ bảy: Sổ kế toán không phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

DN thường sử dụng đồng thời hai hệ thống sổ kế toán là hệ thống kế toán nội bộ phản ánh đầy đủ các giao dịch kinh tế và hệ thống sổ kế toán chỉ phản ánh một phần các giao dịch kinh tế chủ yếu để kê khai thuế.

Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp.

Trên đây là một số nội dung cần lưu ý đối với DN hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ du lịch, kinh doanh ăn uống. Đề nghị các doanh nghiệp tự rà soát lại toàn bộ quá trình hoạt động kinh thực tế tại đơn vị để kê khai, điều chỉnh và thực hiện quyết toán thuế cho phù hợp, đúng quy định.

Hiện nay, cơ quan Thuế áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Trường hợp qua kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của DN phát hiện các vi phạm pháp luật về thuế như trên thì tùy theo mức độ vi phạm sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật hiện hành./.

Ngoài ra, cơ bản thì Nhà hàng khách sạn phải thường xuyên kê khai thuế và nộp số tiền thuế đã tính đúng hạn theo quy định của cơ quan thuế. Việc kê khai và nộp thuế thường được thực hiện thông qua các biểu mẫu và hệ thống điện tử theo quy định của cơ quan thuế địa phương.

1/ Thuế GTGT (Thuế Giá trị gia tăng):

Nhà hàng khách sạn phải thuế GTGT trên các sản phẩm và dịch vụ mà họ cung cấp cho khách hàng. Thuế GTGT thường tính dựa trên tỷ lệ phần trăm của giá trị sản phẩm/dịch vụ và được tính và thu thập từ khách hàng khi họ thanh toán hóa đơn.

2/ Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhà hàng khách sạn phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp trên lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận được tính dựa trên sự khác biệt giữa tổng doanh thu và chi phí hoạt động. Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên thuế suất và phải được nộp đúng thời hạn.

3/ Thuế thu nhập cá nhân:

Nếu nhân viên của nhà hàng khách sạn nhận lương hoặc thu nhập từ công việc làm thêm, họ phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thuế thu nhập cá nhân được tính dựa trên thuế suất và mức thu nhập cá nhân của từng nhân viên.

4/ Báo cáo tài chính:

Nhà hàng khách sạn cần duy trì hệ thống kế toán để theo dõi tình hình tài chính và thuế của họ. Họ cần báo cáo tài chính định kỳ cho cơ quan thuế và tuân thủ quy định về kế toán và thuế. Những quy định và thuế cụ thể có thể thay đổi theo quốc gia và khu vực, vì vậy cần tư vấn với một chuyên gia thuế hoặc kế toán để đảm bảo tuân thủ đầy đủ và đúng luật trong quá trình kế toán thuế cho nhà hàng khách sạn.

Hồ sơ chi phí tiếp khách

English Version

Hotel and restaurant accounting and tax risks (Hospitality industry) are determined and warned by tax authorities to businesses. This is a dispatch from the Tax Department of Binh Dinh province. Common risks:

First: Do not issue invoices when selling goods or providing services
Second: Buy at low price but invoice price is higher (add purchase price)
Third: Using fake invoices
Fourth: Overstating many costs to reach the maximum but in reality there are no such costs
Fifth: Keep labor costs as high as possible
Sixth: Record the selling price lower than the actual price and issue invoices with different goods values.
Seventh: Improper accounting and tax declaration
Eighth: Accounting books do not fully reflect
Ninth: Establishing a business for the purpose of buying and selling invoices