Tính thuế TNCN chi phí tiền nhà khi không có lương tại Việt Nam

Về nguyên tắc, việc xác định tiền nhà khi tính thuế TNCN tham khảo thêm tại https://gonnapass.com/tinh-thue-tncn-voi-tien-nha/: Theo đó, nếu doanh nghiệp trả thay tiền nhà ở điện nước và các dịch vụ kèm theo sẽ tính vào thu nhập chịu thuế là giá trị nhỏ hơn giữa

• > Số tiền nhà thực tế trả thay và
• > 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập

Có tiền nhà nhưng không có thu nhập thì tính thuế thế nào?

Trường hợp người nước ngoài không có thu nhập tại Việt Nam, nhưng phát sinh tiền nhà được doanh nghiệp trả thay thì khoản tiền nhà doanh nghiệp trả hộ người lao động tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế phát sinh (do không có bất kỳ khoản thu nhập nào khác) và xác định tiền nhà theo kỳ kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Ví dụ

Ông Sugeno là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Hàng tháng, ông nhận được các khoản thu nhập gồm

• – Tiền lương phát sinh tại công ty Manabox Nhật Bản: 100 triệu đồng/tháng
• – Tiền nhà phát sinh do công ty Manabox Việt Nam trả thay theo hóa đơn: 100 triệu đồng/tháng

Ông chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại công ty TNHH Manabox Việt Nam, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Tính thuế TNCN hàng tháng

• (1) Số thuế cá nhân phải nộp trên tờ khai cá nhân tự kê khai (02/KK-TNCN)

STT.	Nội dung	Số tiền (triệu VNĐ/tháng)
1	Lương hàng tháng	100
2	Các khoản giảm trừ	0
3	Thu nhập tính thuế	100
4	Thuế TNCN: 100 x 35% – 6,85 =	25,15

• (2)   Công ty Manabox Việt Nam phải khấu trừ trên tờ khai công ty (05/KK-TNCN)

STT.	Nội dung	Số tiền (triệu VNĐ/tháng)
1	Lương hàng tháng	0
2	Tiền nhà trả thay	100
3	Giảm trừ gia cảnh cho bản thân	11
4	Thu nhập tính thuế	89
5	Thuế TNCN:	21,3

Cơ sở tham khảo

• – Hướng dẫn tại công văn 5922/TCT-TNCN của Tổng cục thuế ngày 30/12/2014

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp đơn vị sử dụng lao động chỉ trả hộ khoản tiền thuê nhà cho người lao động (ngoài ra không có bất kỳ khoản thu nhập nào khác, không có cơ sở tính 15 % tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà) thì tiền nhà trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế tại đơn vị theo số tiền thuê nhà trả hộ thực tế phát sinh.

– Việc xác định tiền nhà do tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN được xác định theo kỳ khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công.

• – Lưu ý, trường hợp cá nhân nước ngoài đã về nước và quyết toán thuế trước khi về nước tuy nhiên vẫn còn phát sinh tiền thuê nhà thì phần tiền nhà giai đoạn sau khi về nước được tính theo biểu thuế toàn phần 20% (Công văn 11752/CT-TTHT)

Cơ sở pháp lý

Luật tham khảo:  Điều 7, TT111/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung điều 4, điều11 TT92/2015/TT-BTC

““đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó.

Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.

Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”

Tính thuế TNCN với tiền nhà (Có ví dụ) – PIT for housing income

Biên soạn: Nguyễn Thị Thảo Linh – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.