Đăng ký 
Đăng nhập 
Tình huống xảy ra khi kiểm tra, thanh tra, quyết toán thuế TNCN có những người không làm đủ 12 tháng thì cơ quan thuế tính lại trung bình thuế TNCN dựa thêm số tháng làm việc thực tế, dẫn tới bị truy thu và phạt chậm nộp. Các trường hợp này cần xử lý kê khai thế nào cho đúng? Thực tế, chúng tôi cũng đã gặp một số tình huống đoàn kiểm tra thuế có chia lại trung bình như trên và tính ra số chênh lệch. Tuy nhiên, cần xác định lại
- > Cá nhân đó đã đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP chưa? Tham khảo thêm bài viết sau:
Ủy quyền quyết toán Thuế TNCN – PIT finalization Authorization (Mindmap)
- > Trường hợp NLĐ đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN: Công ty thực hiện ước tính thu nhập tính thuế bình quân/tháng. thuế TNCN phải nộp trung bình tháng và nhân 12 tháng để xác định thuế TNCN phải nộp cả năm là hợp lý. Công ty có thể thực hiện giải trình lại với CQT về cách tính thuế TNCN
- > Trường hợp NLĐ không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN nhưng công ty đã thực hiện quyết toán thuế TNCN thì công ty đã thực hiện chưa đúng theo pháp luật thuế TNCN, có rủi ro bị áp lại dựa trên số thu nhập tháng bình quân theo số tháng làm việc thực tế tại công ty. Trường hợp này, công ty có thể thực hiện ứng xử như NLĐ đã ủy quyền quyết toán sai và phải điều chỉnh. Hồ sơ gồm Giấy ủy quyền theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN; Bảng lương, HĐLĐ, Sơ yếu lí lịch, v.v và chứng từ khấu trừ thuế TNCN ghi theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) … của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế”. (Điều 3, mục I, CV số 636/TCT/DNNCN-2021 của Tổng Cục thuế)
Ngoài ra, cần lưu ý về việc kê khai, nếu cá nhân không làm đủ 12 tháng trong năm nhưng vẫn đủ điều kiện làm uỷ quyền quyết toán thì trên HTKK đều tính mức lương trung bình năm là chia cho 12 tháng để tính thu nhập tính thuế bình quân và thuế thu nhập cá nhân tương ứng cho mỗi tháng rồi nhân lại 12 tháng để tính ra số thuế TNCN phải nộp cả năm nên ứng xử tính toán như trên HTKK là đã đúng với quy định hiện hành.
Trước đó, tại một số hướng dẫn quyết toán thuế TNCN, quy trình quyết toán thuế TNCN có bước tính lại thu nhập trung bình như sau:
Thu nhập tính thuế bình quân tháng
Khi thực hiện quyết toán thuế năm thì thu nhâp tính thuế bình quân tháng được xác định bằng tổng thu nhập cả năm (12 tháng) trừ (-) tổng các khoản giảm trừ của cả năm sau đó chia cho 12 tháng, cụ thể:
| Thu nhập tính thuế bình quân tháng | = | Tổng thu nhập chịu thuế | – | Tổng các khoản giảm trừ |
|
12 tháng |
||||
Trường hợp cá nhân cư trú là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập thì nghĩa vụ thuế TNCN được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc Hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng)
Biên soạn: Trần Thị Hương Lan – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
