Cách lập Hóa đơn điện tử chiết khấu thương mại (Có ví dụ)? Đăng ký khuyến mại?

Tóm tắt hướng dẫn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn khi  Trả lại hàng hóa, dịch vụ

b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

Quy định hiện nay có 3 trường hợp:

Lưu ý: Hóa đơn chiết khấu thương mại không ghi số âm (Xem Công văn số 27609/CTBDU-TTHT hướng dẫn hóa đơn chiết khấu thương mại và gửi mẫu 04/SS-HĐĐT

Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại trên hóa đơn. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Trên hóa đơn điều chỉnh Công ty không ghi số âm do không phải trường hợp hóa đơn sai sót.

Công ty thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì thực hiện gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này đến cơ quan thuế; Trường hợp xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì không phải gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

Trường hợp 2: Công ty khách hàng mua nhiều lần, chiết khấu vào lần sau cùng

Ví dụ, khách hàng mua 02 lần: Lần đầu mua 01 sản phẩm, Lần thứ 2 mua 99 sản phẩm

• > Hóa đơn lần 1
  • + Số lượng: 1
  • + Đơn giá 100.000 đ
  • + Tổng tiền chưa gồm VAT: 100.000 đ
  • + Thuế suất: 10%
  • + Tiền thuế GTGT: 10.000 đ
  • + Tổng tiền thanh toán: 110.000 đ
• > Hóa đơn lần 2
  • + Số lượng: 99
  • + Đơn giá 100.000 đ
  • + Tổng tiền chưa gồm VAT: 9.900.000 đ
  • + Giảm trừ Chiết khấu thương mại: 500.000 đ
  • + Thuế suất: 10%
  • + Tiền thuế GTGT: 940.000 đ
  • + Tổng tiền thanh toán: 10.340.000 đ

(Tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau)

Công ty khai thuế theo hóa đơn và xem hạch toán tương tự tại: https://manaboxvietnam.com/huong-dan-hach-toan-chiet-khau-thuong-mai/

Trường hợp 3: Khách hàng mua nhiều lần, chiết khấu tính theo cả kỳ

Ví dụ, khách hàng mua mỗi lần 1 sản phẩm và cả chương trình, khách hàng mua đủ 100 sản phẩm

• > Hóa đơn lần 1 cho đến 100
  • + Số lượng: 1
  • + Đơn giá 100.000 đ
  • + Tổng tiền chưa gồm VAT: 100.000 đ
  • + Thuế suất: 10%
  • + Tiền thuế GTGT: 10.000 đ
  • + Tổng tiền thanh toán: 110.000 đ
• > Lập riêng 01 hóa đơn chiết khấu thương mại
  • + Số lượng: 100
  • + Đơn giá 5.000 đ
  • + Tổng tiền chưa gồm VAT: 500.000 đ
  • + Thuế suất: 10%
  • + Tiền thuế GTGT: 50.000 đ
  • + Tổng tiền thanh toán: 550.000 đ

(Chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ), hóa đơn chiết khấu thương mại điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh)

Công ty khai thuế theo hóa đơn và xem hạch toán tương tự tại: https://manaboxvietnam.com/huong-dan-hach-toan-chiet-khau-thuong-mai/

Trích Công văn 3292/TCT-CS 

Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.

Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Công văn 1546/CT-TTHT – Hóa đơn chiết khấu thương mại KHÔNG ghi số âm

Câu trả lời hỏi đáp của Tổng Cục thuế

Chiết khấu thương mại có phải đăng ký không? Hồ sơ hợp lý?

Hạch toán và ghi nhận Chiết khấu thương mại

Xem tại

Các khoản giảm trừ doanh thu

Cơ sở pháp lý

Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.