Chiết khấu thương mại có được giảm thuế GTGT không

Dưới đây là bản cập nhật với các công văn của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính và cơ quan thuế liên quan đến chiết khấu thương mại có được giảm thuế GTGT (VAT) từ 10% xuống 8%, cũng như hướng dẫn áp dụng

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nội dung bài viết

Nguyên tắc áp dụng

Trích công văn 2121/TCT-CS, công văn 8999/CTTPHCM-TTHT hướng dẫn về hóa đơn điện tử, trong đó có nội dung xuất hóa đơn chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT như sau:

– Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và đối với các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT với thuế suất 8% đã bán trong năm 2022 nhưng từ 01/01/2023 mới xuất hóa đơn thể hiện nội dung chiết khấu thương mại thì:

+ Trường hợp số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022 thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh ở nội dung giá tính thuế, thuế suất thực hiện theo pháp luật hiện hành tại thời điểm lập hóa đơn.
+ Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu sau ngày 31/12/2022 thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh và áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% tại thời điểm bán hàng

Trích công văn 7592/CTTPHCM-TTHT

Căn cứ các quy định trên: Trường hợp Công ty kinh doanh mặt hàng tiêu dùng lập hóa đơn tại thời điểm trước ngày 01/02/2022 thì các mặt hàng tiêu dùng đó và các khoản chiết khấu (nếu là chiết khấu thương mại), hỗ trợ thực hiện áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%; Trường hợp các mặt hàng đó không thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số…, lập hóa đơn trong giai đoạn từ 01/02/2022 đến 31/12/2022 thì các khoản chiết khấu, hỗ trợ cùng thời điểm lập hóa đơn trong giai đoạn này thực hiện áp dụng thuế suất thuế GTGT là 8% theo quy định tại Nghị định… (trừ trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất 10% trước ngày 01/02/2022 nhưng đến tháng 02/2022 mới lập hóa đơn đối với doanh thu phát sinh trước 01/02/2022 thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT).

Cách lập Hóa đơn điện tử chiết khấu thương mại (Có ví dụ)? Đăng ký khuyến mại?

Ví dụ

Tình huống 1: Hàng hóa đang áp dụng thuế suất 10%, từ 01/02/2022 giảm còn 8% và được hưởng chiết khấu

Công ty A bán hàng thuế suất 10% cho Công ty B, từ 01/02/2022 đến 31/12/2022, mặt hàng này thuộc diện giảm thuế còn 8%.
Ngày 15/3/2022, Công ty A xuất hóa đơn bán hàng trị giá 100.000.000 VND (chưa thuế), thuế GTGT 8% = 8.000.000 đ

Chiết khấu: Chương trình chiết khấu theo doanh số quý I/2022: nếu mua ≥ 500 triệu sẽ được chiết khấu 5%. Ngày 10/4/2022, khi giao đợt hàng cuối cùng của quý, Công ty A ghi chiết khấu thương mại 5.000.000 VND trực tiếp trên hóa đơn lần cuối.

Khi đó, thuế suất áp dụng cho khoản chiết khấu: 8%, vì lập trong giai đoạn giảm thuế và cùng thời điểm xuất hóa đơn.
Giá tính thuế GTGT trên hóa đơn lần cuối: Giá hàng chưa thuế trừ chiết khấu 5.000.000 → thuế suất 8%

Tình huống 2: Hàng hóa đang áp dụng thuế suất 8%, sau 31/12/2022 trở lại 10% và được hưởng chiết khấu

Bối cảnh

Công ty X bán hàng thuộc diện giảm thuế 8% trong năm 2022.
Ngày 10/11/2022, Công ty X bán lô hàng trị giá 200.000.000 VND (chưa thuế) → thuế GTGT 8% = 16.000.000 VND.

Chiết khấu: Chương trình chiết khấu năm 2022: nếu tổng mua cả năm ≥ 1 tỷ sẽ được chiết khấu 2%. Ngày 15/01/2023, Công ty X xác định đủ điều kiện và lập hóa đơn chiết khấu 4.000.000 VND. Khi đó:

Nếu đây là chiết khấu vào kỳ cuối (hóa đơn tháng 1/2023, sau 31/12/2022, không điều chỉnh hóa đơn cũ): Áp dụng thuế suất tại thời điểm lập hóa đơn = 10%.
- Trường hợp ghi trực tiếp vào hóa đơn tháng 1/2023: 4.000.000 × 10% = 400.000 VND tiền thuế.
Nếu đây là kết thúc chương trình năm 2022 và lập hóa đơn điều chỉnh cho các hóa đơn năm 2022: Áp dụng thuế suất 8% của thời điểm bán hàng.
- Trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn ngày 10/11/2022: 4.000.000 × 8% = 320.000 VND tiền thuế.