Cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết, lương tháng 13 (Có ví dụ)

3602

Khác với thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNCN có đặc tính được tính vào thời điểm cá nhân thực tế nhận thu nhập. Vì vậy, trong rất nhiều trường hợp, có thể do các thu nhập đột biến phát sinh mà cá nhân nhận trong kỳ, thuế TNCN sẽ phát sinh. Tuy nhiên, nếu xét trên phương diện cả năm dương lịch, thu nhập bình quân tháng của cá nhân không thuộc diện phải khấu trừ thuế. Vì vậy, nhiều công ty tạm thời không khấu trừ thuế TNCN tiền thưởng Tết và chỉ đến cuối năm, khi quyết toán thuế TNCN trước mới đưa phần thu nhập này vào quyết toán và tính thuế, nộp tiền. Vậy thực chất, nghĩa vụ Thuế TNCN tiền thưởng Tết, lương tháng 13 được thực hiện như thế nào?

Cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết

Về nguyên tắc, tiền lương tháng 13, tiền thưởng được cộng vào với tiền lương tháng để tính thuế vào thời điểm trả các khoản này. Với hợp đồng lao động trên 3 tháng, công ty có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập chi trả trong tháng để tính và khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Do đó, trường hợp công ty tạm thời không khấu trừ thuế TNCN tiền thưởng Tết và tổng hợp một lần vào quyết toán thuế TNCN ở thời điểm cuối năm và tính thuế, nộp tiền sẽ có rủi ro là

  • 1. Phạt hành chính về kê khai sai (Sai thời điểm)
  • 2. Phạt chậm nộp thuế (0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp theo Điều 3, Luật số 106/2016/QH13)

Có được chi thưởng khi đang bị lỗ?

Ví dụ tham khảo

Ông Nguyễn Văn Một là cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn với công ty TNHH Manabox Việt Nam, mức thu nhập hàng tháng 9.730.000 đ gồm:

  • Lương cơ bản (Basic Salary): 8.000.000 đ
  • Khoán chi điện thoại (Mobile allowance): 1.000.000 đ
  • Phụ cấp ăn trưa (Lunch allowance): 730.000 đ

Như vậy

  • Hàng tháng, công ty TNHH Manabox Việt Nam không phải khấu trừ thuế TNCN của ông Nguyễn Văn Một do thu nhập tính thuế = 0 (Giảm trừ bản thân 11.000.000 đ > Thu nhập chịu thuế 8.000.0000 đ)
  • Giả sử, Tháng 12/N, ông được thưởng Tết 01 tháng lương thứ 13 tính theo lương cơ bản (8.000.000 đ). Khi đó số thuế TNCN cần khấu trừ của ông Nguyễn Văn Một trong tháng 12/N như sau
  • Thu nhập chịu thuế: 16.000.000 đ
  • Giảm trừ gia cảnh: 11.000.000 đ
  • Giảm trừ bảo hiểm: 8.000.000 đ x 10,5% = 840.000 đ
  • Thu nhập tính thuế: 4.160.000 đ
  • Thuế TNCN áp dụng biểu thuế lũy tiến: 4.160.000 đ x 5% = 208.000 đ

Như vậy, riêng tháng 12/N thì ông sẽ bị khấu trừ một khoản thuế 208.000 đ

Cơ sở pháp lý

Căn cứ Khoản 2b Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về TNCN – Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế:

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.”

Tham khảo các công văn dưới đây

Công văn 941/CT-TTHT của Cục thuế Tp. HCM ngày 7 tháng 2 năm 2017

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty trình bày, tiền lương tháng 12/2016, tháng 13/2016 của người lao động được Công ty trả vào tháng 01/2017 thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN trong năm 2017 và quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2017.

Công văn 65146/CT-TTHT của Cục thuế Tp. Hà Nội ngày 2 tháng 10 năm 2017

Trường hợp Công ty trả lương tháng 13 năm 2017 cho nhân viên vào thời điểm tháng 2/2018 thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN tháng 2/2018 của nhân viên và Công ty có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập tháng 2/2018 (bao gồm cả lương tháng 13 năm 2017) để tính và khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

English version

Different from the corporate income tax, PIT is calculated at the time the individual actually receives income. Therefore, in many cases, it is possible that due to the sudden income generated by an individual during the period, PIT will be incurred. However, if there is a consideration for the whole calendar year, the average monthly income of the individual is not subject to PIT. Therefore, many companies temporarily do not deduct PIT for Tet bonuses and only at the end of the year, when the PIT finalization is done, the income will be included in the finalization and made payment to Sate Budget.

 

Pursuant to Clause 2b, Article 8 of Circular No. 111/2013 / TT-BTC of August 15, 2013 of the Ministry of Finance guiding the PIT – Time of determination of taxable income:

“Time of determination of a taxable income for income from salaries or wages is the time when an organization or individual pays income to a taxpayer”

Thus, in principle, the 13th month salary, bonuses are added to the monthly salary to calculate the tax at the time of payment of these amounts. With a labor contract of more than 3 months, the company is responsible for summing up all income paid in the month to calculate and deduct PIT according to the partially progressive tax table.

Therefore, if the company temporarily does not deduct the PIT bonus for Tet and aggregate it once into the PIT finalization at the end of the year and calculate and pay the tax, there is a risk that

1. Administrative fine for wrong declaration (wrong time)

2. Fine for late tax payment (0.03% / day calculated on the late payment tax amount according to Article 3, Law No. 106/2016 / QH13)

 

[collapse]

Bắt buộc trả thưởng Tết, tháng lương thứ 13?

Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Manager

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address  

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass

Liên hệ tư vấn dịch vụ Kế toán – Thuế – Đào tạo: Ms Huyền – 094 719 2091

Tham khảo dịch vụ tư vấn từng lần – giải quyết các nỗi lo rủi ro thuế

Mọi thông tin xin liên hệ:

Công ty TNHH Gonnapass

Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D Center, số 3 Duy Tân, P Dịch Vọng Hậu, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội

Email: hotro@gonnapass.com

Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/

Group Facebook chia sẻ mẫu biểu: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan

Group Zalo chia sẻ miễn phí: https://zalo.me/g/xefwrd200

Website: https://gonnapass.com

Hotline/ Zalo : 0888 942 040

avatar
admin

Nếu bạn thích bài viết, hãy thả tim và đăng ký nhận bản tin của chúng tôi

Ý kiến bình luận

You cannot copy content of this page